Zdaňovanie záväzkov po splatnosti

29. 06. 2018 | Ing. Eva Mihalíková

Pri spracovávaní daňového priznania právnických osôb k dani z príjmov je nutné venovať osobitnú pozornosť záväzkom po splatnosti, ktoré sú evidované v účtovníctve. Základ dane je nutné zvýšiť o časť neuhradených záväzkov podľa doby po splatnosti nasledovne:

• viac ako 360 dní po splatnosti = 20% z menovitej hodnoty  záväzku alebo jeho nesplatenej časti,
• viac ako 720 dní po splatnosti = 50% z menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti,
• viac ako 1080 dní po splatnosti = 100% z menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti.

Úhrnná suma takto vypočítaných častí neuhradených záväzkov sa uvádza v daňovom priznaní na riadku č. 180 ako položka zvyšujúca výsledok hospodárenia, v účtovníctve sa neúčtuje.

Príklad: Firma Acko s.r.o. eviduje k 31.12.2018 nasledujúce neuhradené záväzky:

V daňovom priznaní za rok 2018 teda firma Acko s.r.o. uvedie na riadok 180 sumu 1984,50 ako položku zvyšujúcu výsledok hospodárenia, v účtovníctve o tom účtovať nebude.

Použitý príklad je len ilustratívny, nakoľko v praxi sa záväzky zdaňujú postupne, tzn. keď prekročí splatnosť 360 dní zdaní sa 20% z neuhradenej hodnoty záväzku, nasledujúce účtovné obdobie keď prekročí splatnosť 720 dní dodaní sa ďalších 30% neuhradenej hodnoty záväzku aby spolu bolo zdanených 50% z hodnoty, po prekročení 1080 dní po splatnosti sa dodaní zvyšok záväzku do 100% hodnoty neuhradeného záväzku.

Ak dôjde k splateniu záväzku v nasledujúcom účtovnom období, ktorého časť bola takýmto spôsobom zdanená v predchádzajúcom účtovnom období, základ dane sa zníži o sumu uhradeného záväzku v účtovnom období v ktorom došlo k jeho úhrade. Zníženie základu dane sa vykoná v daňovom priznaní na riadku 290 ako položka znižujúca výsledok hospodárenia, v účtovníctve sa o nej opäť neúčtuje.