Zdaňovanie záväzkov po splatnosti
Pri spracovávaní daňového priznania právnických osôb k dani z príjmov je nutné venovať osobitnú pozornosť záväzkom po splatnosti, ktoré sú evidované v účtovníctve. Základ dane je nutné zvýšiť o časť neuhradených záväzkov podľa doby po splatnosti nasledovne:
- viac ako 360 dní po splatnosti = 20% z menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti,
- viac ako 720 dní po splatnosti = 50% z menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti,
- viac ako 1080 dní po splatnosti = 100% z menovitej hodnoty záväzku alebo jeho nesplatenej časti.
Úhrnná suma takto vypočítaných častí neuhradených záväzkov sa uvádza v daňovom priznaní na riadku č. 180 ako položka zvyšujúca výsledok hospodárenia, v účtovníctve sa neúčtuje.
Príklad: Firma Acko s.r.o. eviduje k 31.12.2018 nasledujúce neuhradené záväzky:
Variabilný symbol faktúry |
Dodávateľ |
Neuhradená suma |
Dátum splatnosti |
Počet dní po splatnosti |
Zdanenie v % |
Suma zdanenia v € |
140035 |
ABC s.r.o. |
1 500,00 |
14.05.2014 |
1 692 dní |
100% |
1 500,00 |
160078 |
XYZ s.r.o. |
835,00 |
03.01.2017 |
727 dní |
50% |
417,50 |
170023 |
DEF s.r.o. |
335,00 |
15.05.2017 |
595 dní |
20% |
67,00 |
SPOLU |
|
|
|
|
|
1984,50 |
V daňovom priznaní za rok 2018 teda firma Acko s.r.o. uvedie na riadok 180 sumu 1984,50 ako položku zvyšujúcu výsledok hospodárenia, v účtovníctve o tom účtovať nebude.
Použitý príklad je len ilustratívny, nakoľko v praxi sa záväzky zdaňujú postupne, tzn. keď prekročí splatnosť 360 dní zdaní sa 20% z neuhradenej hodnoty záväzku, nasledujúce účtovné obdobie keď prekročí splatnosť 720 dní dodaní sa ďalších 30% neuhradenej hodnoty záväzku aby spolu bolo zdanených 50% z hodnoty, po prekročení 1080 dní po splatnosti sa dodaní zvyšok záväzku do 100% hodnoty neuhradeného záväzku.
Ak dôjde k splateniu záväzku v nasledujúcom účtovnom období, ktorého časť bola takýmto spôsobom zdanená v predchádzajúcom účtovnom období, základ dane sa zníži o sumu uhradeného záväzku v účtovnom období v ktorom došlo k jeho úhrade. Zníženie základu dane sa vykoná v daňovom priznaní na riadku 290 ako položka znižujúca výsledok hospodárenia, v účtovníctve sa o nej opäť neúčtuje.
Autor:
Tlač stránky |
Mohlo by vás zaujímať aj

27. 03. 2018, Eva Mihalíková, Margaréta Kuniková Odklad daňového priznania, tlačivo na odklad daňového priznania, návod ako na to... celý článok

27. 03. 2018, Eva Mihalíková, Margaréta Kuniková Odpovede na otázky od našich zákazníkov. ... celý článok
Kategórie: Účtovanie v praxi Dane
Rýchly prehľad článkov z kategórie DaneChceli by ste publikovať článok na tomto serveri? Viac informácií
Stránka vytlačená z url adresy: //www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Zdanovanie-zavazkov-po-splatnosti&idc=342
Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok.