Účtovanie daní
Dane sa účtujú podľa § 48 ods. 1 písm. d) Postupov účtovania na účtoch účtovnej skupiny 34 – Zúčtovanie daní a dotácií.
Dane rozdeľujeme na:
Priame:
- Daň z príjmov (FO, PO)
- Daň z nehnuteľností
- Daň z dedičstva
- Daň z motorových vozidiel
Nepriame:
- Daň z pridanej hodnoty
- Spotrebné dane
Na účtovanie daní máme v účtovnej osnove nasledujúce účty:
- 341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasívny) 341 – daň z príjmov
- 342 Účet 342 - Ostatní přímé daně (Pasívny) 342 - ostatné priame dane
- 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktívny i Pasívny) 343 – DPH
- 345 Účet 345 - Ostatní daně a poplatky (Pasívny) 345 – ostatné dane a poplatky
K daným účtom máme v účtovnej osnove aj nákladové účty:
- 591 Účet 591 - Daň z příjmů z běžné činnosti - splatná (Nákladový - nedaňový) 591 – Splatná daň z príjmov
- 592 Účet 592 - Daň z příjmů z běžné činnosti - odložená (Nákladový - nedaňový) 592 – Odložená daň z príjmov
- 595 Účet 595 - Dodatečné odvody daně z příjmů (Nákladový - nedaňový) 595 – Dodatočné odvody dane z príjmov
Účtovné prípady na účtovanie daní
Účtovné súvzťažnosti – účet 341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasívny) 341 |
MD |
D |
Úhrada mesačných preddavkov na daň z príjmu – VBÚ |
||
Záväzok splatnej dane z príjmu po ukončení účtovného obdobia |
591 Účet 591 - Daň z příjmů z běžné činnosti - splatná (Nákladový - nedaňový) 591 |
|
Úhrada nedoplatku na daň z príjmov – VBÚ |
||
Vrátenie preplatku dane z príjmu z finančnej správy – VBÚ |
||
Dodatočné vyrubenie dane z príjmov za predchádzajúce obdobie |
|
|
a) Nevýznamná suma |
595 Účet 595 - Dodatečné odvody daně z příjmů (Nákladový - nedaňový) 595 |
|
b) Významná suma |
428 Účet 428 - Nerozdělený zisk minulých let (Pasívny) 428/ 429 Účet 429 - Neuhrazená ztráta minulých let (Pasívny) 429 |
|
|
|
|
Účtovné súvzťažnosti – účet 342 Účet 342 - Ostatní přímé daně (Pasívny) 342 |
MD |
D |
Preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti – zamestnanci |
||
Preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti – spoločníci |
366 Účet 366 - Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti (Pasívny) 366 |
|
Úhrada preddavkov na daň zo závislej činnosti – VBÚ |
||
Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov – zamestnanci, spoločníci |
|
|
a) Preplatok na dani |
331 Účet 331 - Zaměstnanci (Pasívny) 331, 366 Účet 366 - Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti (Pasívny) 366 |
|
b) Nedoplatok na dani |
331 Účet 331 - Zaměstnanci (Pasívny) 331, 366 Účet 366 - Závazky ke společníkům a členům družstva ze závislé činnosti (Pasívny) 366 |
Účtovné súvzťažnosti – účet 345 Účet 345 - Ostatní daně a poplatky (Pasívny) 345 |
MD |
D |
Vystavená faktúra na tovar podliehajúci spotrebnej dani |
|
|
a) Cena tovaru bez dane |
||
b) Spotrebná daň |
||
c) DPH 20% |
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktívny i Pasívny) 343 |
|
Prijatá faktúra za tovar podliehajúci spotrebnej dani |
|
|
a) Cena tovaru bez dane |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
|
b) Spotrebná daň |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
|
c) DPH 20% |
343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktívny i Pasívny) 343 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
Úhrada spotrebnej dane v prípade daňového nedoplatku – VBÚ |
||
Vrátenie spotrebnej dane na bankový účet |
||
Záväzok na daň z motorových vozidiel po odovzdaní daňového priznania |
||
Záväzok na daň z miestnych daní a poplatkov |
538 Účet 538 - Ostatní daně a poplatky (Nákladový - daňový) 538 |
|
Úhrada dane z motorových vozidiel – VBÚ |
||
Úhrada miestnych daní a poplatkov – VBÚ |
Účtovanie daní upravujú tieto zákony:
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty
- Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel
- Zákony o spotrebných daniach
- Zákon č. 563/2009 – Daňový poriadok
- Zákon č. 582/2004 o miestnych daniach a poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady
- A i.