Účtovanie DPH pri vystavených zahraničných faktúrach v príkladoch

Pri účtovaní DPH v rámci slovenských a zahraničných dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:

• daňová povinnosť
• odpočet dane

O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.

Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.

Vystavené zahraničné faktúry odberateľom v rámci EÚ

• odberateľ s prideleným IČ DPH v členskom štáte = faktúra s 0% DPH
• odberateľ bez prideleného IČ DPH v členskom štáte = faktúra s tuzemskou sadzbou DPH
• odberateľ – nepodnikateľ = faktúra s tuzemskou sadzbou DPH

Pri dodávaní tovarov a služieb s využitím oslobodenia od DPH okrem povinnosti zostaviť daňové priznanie a kontrolný výkaz vzniká účtovnej jednotke aj povinnosť podať súhrnný výkaz.

Kedy je nutné podať súhrnný výkaz?

• pri dodaní tovaru v rámci EÚ s 0% DPH,
• pri poskytnutí služby s miestom dodania v inom členskom štáte
• pri ostatných prípadoch vymenovaných v zákone o DPH

V súhrnnom výkaze sa vždy uvedie IČ DPH daného odberateľa a súhrnná suma dodaných tovarov či poskytnutých služieb s kódovým označením (tovar, služby, trojstranný obchod).

1. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi so sídlom a prideleným IČ DPH v členskom štáte.

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu rakúskemu odberateľovi, ktorý má pridelené IČ DPH v Rakúsku.

V daňovom priznaní sa táto faktúra uvedie do riadkov 15 a 16. Firme TRIP s.r.o. vznikne povinnosť podať súhrnný výkaz a uviesť v ňom sumár dodaných tovarov s oslobodením od dane, do kontrolného výkazu táto faktúra nevstupuje.

2. Poskytnutie služby odberatľovi s prideleným IČ DPH v členskom štáte

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH poskytla českému odberateľovi s prideleným IČ DPH v Čechách administratívne služby.

Miesto dodania je v tomto prípade štát, v ktorom má český odberateľ sídlo podnikania – daňová povinnosť sa prenesie na neho. Takto vystavená faktúra sa do daňového priznania a ani do kontrolného výkazu k DPH neuvádza, uvedie sa len do súhrnného výkazu.

3. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi – nepodnikateľovi s adresou v členskom štáte

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu maďarskému odberateľovi – fyzickej osobe.

V daňovom priznaní sa táto faktúra uvedie rovnako ako aj faktúra vystavená na bežnú fyzickú osobu v tuzemsku, do riadkov 3 a 4, v kontrolnom výkaze sa uvedie to časti D2 a do súhrnného výkazu sa uvádzať nebude.

4. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi so sídlom mimo EÚ

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu švajčiarskemu odberateľovi. Prepravu tovaru uskutočnila firma TRIP s.r.o.

Tovar odoslaný alebo prepravený predávajúcim na územie tretieho štátu je dodaním, ktoré je oslobodené od dane. Takéto dodanie je nutné preukazovať colným vyhlásením.

Faktúra sa uvedie v daňovom priznaní k DPH do riadkov 15 a 17, do kontrolného a súhrnného výkazu sa neuvádza.