Využívame súbory cookies. Pokračovaním prehliadanie tohto webu súhlasíte s používaním cookies, viac informácií.

OK, rozumiem
Registrovať sa
Hlavný sponzor webu ∇ VIAC INFO

Účtovanie DPH pri vystavených zahraničných faktúrach v príkladoch

| Eva Mihalíková

Pri účtovaní DPH v rámci slovenských a zahraničných dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:

  • daňová povinnosť
  • odpočet dane

O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.

Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.

Vystavené zahraničné faktúry odberateľom v rámci EÚ

  • odberateľ s prideleným IČ DPH v členskom štáte = faktúra s 0% DPH
  • odberateľ bez prideleného IČ DPH v členskom štáte = faktúra s tuzemskou sadzbou DPH
  • odberateľ – nepodnikateľ = faktúra s tuzemskou sadzbou DPH

Pri dodávaní tovarov a služieb s využitím oslobodenia od DPH okrem povinnosti zostaviť daňové priznanie a kontrolný výkaz vzniká účtovnej jednotke aj povinnosť podať súhrnný výkaz.

Kedy je nutné podať súhrnný výkaz?

  • pri dodaní tovaru v rámci EÚ s 0% DPH,
  • pri poskytnutí služby s miestom dodania v inom členskom štáte
  • pri ostatných prípadoch vymenovaných v zákone o DPH

V súhrnnom výkaze sa vždy uvedie IČ DPH daného odberateľa a súhrnná suma dodaných tovarov či poskytnutých služieb s kódovým označením (tovar, služby, trojstranný obchod).

 

1. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi so sídlom a prideleným IČ DPH v členskom štáte.

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu rakúskemu odberateľovi, ktorý má pridelené IČ DPH v Rakúsku.

Vystavená faktúra za tovar

MD

D

a)    Tržba za predaný tovar s 0% DPH

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

604Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový) 604

V daňovom priznaní sa táto faktúra uvedie do riadkov 15 a 16. Firme TRIP s.r.o. vznikne povinnosť podať súhrnný výkaz a uviesť v ňom sumár dodaných tovarov s oslobodením od dane, do kontrolného výkazu táto faktúra nevstupuje.

 

2. Poskytnutie služby odberatľovi s prideleným IČ DPH v členskom štáte

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH poskytla českému odberateľovi s prideleným IČ DPH v Čechách administratívne služby.

Vystavená faktúra za poskytnuté služby

MD

D

a)    Poskytnuté administratívne služby s 0% DPH

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

602Účet 602 - Tržby z predaja služieb (Výnosový) 602

Miesto dodania je v tomto prípade štát, v ktorom má český odberateľ sídlo podnikania – daňová povinnosť sa prenesie na neho. Takto vystavená faktúra sa do daňového priznania a ani do kontrolného výkazu k DPH neuvádza, uvedie sa len do súhrnného výkazu.

 

3. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi – nepodnikateľovi s adresou v členskom štáte

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu maďarskému odberateľovi – fyzickej osobe.

Vystavená faktúra za tovar

MD

D

a)    Tržba za predaný tovar bez DPH

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

604Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový) 604

b)    DPH 20%

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

V daňovom priznaní sa táto faktúra uvedie rovnako ako aj faktúra vystavená na bežnú fyzickú osobu v tuzemsku, do riadkov 3 a 4, v kontrolnom výkaze sa uvedie to časti D2 a do súhrnného výkazu sa uvádzať nebude.

 

4. Vystavená faktúra za tovar odberateľovi so sídlom mimo EÚ

Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru za dodanie tovaru svojmu švajčiarskemu odberateľovi. Prepravu tovaru uskutočnila firma TRIP s.r.o.

Vystavená faktúra za tovar

MD

D

a)    Tržba za predaný tovar s 0% DPH

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

604Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový) 604

Tovar odoslaný alebo prepravený predávajúcim na územie tretieho štátu je dodaním, ktoré je oslobodené od dane. Takéto dodanie je nutné preukazovať colným vyhlásením.

Faktúra sa uvedie v daňovom priznaní k DPH do riadkov 15 a 17, do kontrolného a súhrnného výkazu sa neuvádza.

 


Autor: Eva Mihalíková

Inzercia ∇


Mohlo by vás zaujímať aj

 Účtovanie DPH prijatých faktúr v príkladoch Účtovanie DPH prijatých faktúr v príkladoch

23. 08. 2017, Eva Mihalíková Účtovanie DPH prijatých faktúr, účtovanie samozdanenia, účtovanie opravných prijatých faktúr... celý článok


 Účtovanie DPH pri vystavených faktúrach v príkladoch Účtovanie DPH pri vystavených faktúrach v príkladoch

16. 08. 2017, Eva Mihalíková Účtovanie DPH vystavených faktúrach, pri samozdanení, opravách základu dane... celý článok


 Kontrolný výkaz DPH Kontrolný výkaz DPH

19. 09. 2014, Eva Mihalíková Kedy sa podáva, lehota na podanie kontrolného výkazu. Návod na vyplnenie. ... celý článok


Kategórie: Účtovníctvo pre začiatočníkov Účtovanie v praxi

Rýchly prehľad článkov z kategórie Účtovanie v praxi

S témou Účtovanie DPH pri vystavených zahraničných faktúrach v príkladoch souvisí následujúcí účtovný test

DPH v zahraničných vystavených dokladoch, 6 příkladů Po registrácii »Pre vyplnenie tohto účtovného testu je nutné sa registrovať. Potom si môžete test zadarmo vyplniť.

Otázky & Diskusia

Zatiaľ žiadny komentár, buďte prvý





Ochrana proti spamu. Napíšte prosím číslo štrnásť:




Chceli by ste publikovať článok na tomto serveri? Viac informácií





Stránka vytlačená z url adresy: //www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Uctovanie-DPH-pri-vystavenych-zahranicnych-fakturach-v-prikladoch&idc=311

Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok.