Mini one stop shop (MOSS)

Legislatívna úprava umožňuje poskytovateľom telekomunikačných, rozhlasových, televíznych či elektronických služieb v EÚ zdaňovanie príjmu podľa miesta určenia koncového zákazníka. Znamená to, že v prípade dodania spomínaného typu služby do iného členského štátu EÚ sa služba zdaní sadzbou DPH príslušného štátu, z ktorého si zákazník danú službu objednal. Táto úprava sa dotýka len koncových spotrebiteľov/firiem neregistrovaných za platcov DPH v danom štáte.

Využívanie tejto úpravy nie je povinné, ale dobrovoľné, pokiaľ sa však poskytovateľ služieb rozhodne ju využívať, je povinný uplatňovať ju na všetky telekomunikačné, rozhlasové, televízne či elektronické služby, ktoré na území EÚ poskytuje.

Podávanie daňových priznaní k DPH

Poskytovateľ spomínaných služieb, ktorý sa rozhodol využívať úpravu MOSS je povinný elektronicky podať daňové priznanie k DPH a to za každý kalendárny štvrťrok bez ohľadu na to, či dané služby poskytoval alebo nie. Podať daňové priznanie k DPH je nutné do 20tich dní od konca kalendárneho štvrťroka, v danej lehote je nutné vyrubenú daň aj zaplatiť. Platba DPH sa vykoná na základe referenčného čísla, ktoré sa uvedie v daňovom priznaní a ktoré platcovi pridelí členský štát, v ktorom sa registroval do režimu MOSS. Tento členský štát, ktorému bude odvedená DPH za všetky dané služby dodávané do iných štátov EÚ, tieto peniaze prerozdelí daným štátom podľa daňového priznania.

Fakturácia

Pred vystavením faktúry s dodaním do iného členského štátu je nutné poznať právnu úpravu daného štátu a uviesť na faktúre všetky predpísané údaje podľa legislatívy v danom štáte.

Účtovná jednotka musí uchovávať nasledujúce údaje:

• všeobecné informácie (štát dodania, druh poskytnutej služby, dátum poskytnutie, sadzba DPH)
• špecifické informácie (úhrada na účet, informácie o mieste dodania a koncovom spotrebiteľovi)

Príklad účtovania

Pri účtovaní DPH je vhodné využiť analytickú evidenciu pre dané štáty vzhľadom na rozdielne sadzby DPH a jednoduchší prehľad o prijatej dani z pridanej hodnoty.