Využívame súbory cookies. Pokračovaním prehliadanie tohto webu súhlasíte s používaním cookies, viac informácií.

OK, rozumiem
Registrovať sa
Hlavný sponzor webu ∇ VIAC INFO

Zdaňovanie kryptomien

| Michaela Vetráková

V súčasnosti sa stretávame s novými modernými technológiami a taktiež digitalizáciou. Práve kryptomena je digitálna mena založená na decentralizovanom systéme (nepodlieha žiadnej banke ani žiadnemu úradu). Prvým a najpopulárnejším predstaviteľom je BITCOIN. Nasledujúci článok uvádza ako by mali ku zdaňovaniu kryptomien pristupovať fyzické osoby.  


Ministerstvo financií Slovenskej republiky vydalo v roku 2018 Metodické usmernenie k postupu zdaňovania virtuálnych mien. Usmernenie definuje virtuálnu menu ako digitálny nositeľ hodnoty, ktorý nie je vydaný ani garantovaný centrálnou bankou, ani nie je naviazaný na zákonné platidlo, nemá právny status meny alebo peňazí, ale je akceptovaný fyzickými a právnickými osobami ako platobný prostriedok, ktorý je možné prevádzať, uchovávať alebo s ním elektronicky obchodovať.

Zákon o dani z príjmov spája príjem z virtuálnych mien s ich predajom. Dôležitým faktom ale je, že kryptomena nie je predmetom dane v momente jej ťažby/nákupu, ale až keď nastane predaj kryptomeny. Predajom virtuálnej meny sa rozumie výmena virtuálnej meny za majetok alebo výmena virtuálnej meny za poskytnutie služby alebo jej odplatný prevod, a to aj výmena za inú virtuálnu menu. Príjem z predaja kryptomeny je potrebné zaradiť do správneho zdaňovacieho obdobia, príjem sa zahrnie do základu dane v období realizácie predaja kryptomeny. Možné sú 2 spôsoby zdaňovania kryptomien, avšak je potrebné rozlíšiť, či sa jedná o príležitostnú alebo sústavnú (opakovanú) činnosť (nákup/ťažba kryptomeny). Na základe činnosti sa následne určí typ daňovníka, ktorý má status podnikateľa alebo nepodnikateľa.

 

Fyzická osoba – podnikateľ

Podnikaním sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku. Podnikateľ, čiže samostatne zárobkovo činná osoba si stanoví základ dane prostredníctvom výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve, ktorý si transformuje na základ dane alebo z rozdielu príjmov a výdavkov evidovaných prostredníctvom daňovej evidencie.

Ak si SZČO určí čiastkový základ dane podľa § 6 ZDP = príjmy – výdavky (môže uplatniť skutočné alebo paušálne výdavky). Podľa § 6 odst. 10 ZDP si samostatne zárobkovo činná osoba môže uplatniť 60 % paušálne výdavky z úhrnu príjmov (max. do výšky 20 000 € ročne).

Príjem SZČO podlieha aj zdravotným a sociálnym odvodom, ktoré si podnikateľ určí percentom z vymeriavacieho základu.

 

Fyzická osoba – nepodnikateľ

Príjem z predaja kryptomeny (virtuálnej meny) je považovaný za ostatný príjem (§ 8 odst. 1 písm.t) ZDP) v tom prípade, ak sa jedná o príležitostnú činnosť daňovníka a ak daňovník nemá nakúpenú kryptomenu zaradenú vo svojom obchodnom majetku podľa § 2 písm. m) ZDP.

ČZD sa určí podľa § 8 ZDP = príjmy – výdavky (skutočné výdavky je možné uplatniť maximálne do výšky príjmov, ak by boli výdavky vyššie ako príjmy na rozdiel sa neprihliada)

Tento príjem podlieha aj zdravotnému poisteniu vo výške 14 %.

Okrem uplatňovania skutočných výdavkov legislatíva umožňuje využiť metódu FIFO alebo metódu váženého aritmetického priemeru – metódy sa používajú, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia došlo k viacerým nákupom kryptomeny.

 

Príklad: SZČO nakúpila prvý Bitcoin za 4 000 €, druhý za 5 000 € a tretí Bitcoin za 6 000 €. Následne podnikajúca osoba 2 Bitcoiny predala (1 BTC za 5 500 €).

FIFO metóda (first in, first out metóda) - podstata tejto metódy spočíva v tom, že najskôr predáte tú časť, ktorú držíte najdlhšie

výdavky na 2 BTC = 4 000 + 5 000 = 9 000 €

Vážený aritmetický priemer -  podstata tejto metódy spočíva v tom, že spočítate všetky nákupné ceny a následne podelíte celkovým množstvom, na záver sa výsledok vynásobí počtom predaných Bitcoinov

výdavky na 2 BTC = (4 000 + 5 000 + 6 000) / 3 = 5 000 € * 2 = 10 000 €

V uvedenom príklade je pre samostatne zárobkovo činnú osobu výhodnejšia metóda váženého aritmetického priemeru.

Základ dane by bol vo výške: (5 500 € * 2) – 10 000 € = 1 000 €

 

Akú sadzbu dane použiť pri zdaňovaní kryptomien?

Uplatní sa progresívna sadzba dane, ktorá sa odvíja od výšky príjmu daňovníka:

  • 19 % odvodená z časti ZD, ktorý neprevýšil 176,8násobok sumy životného minima pre rok 2019 (36 256,37 €)
  • 25 % odvodená z časti ZD, ktorý prevýšil 176,8násobek životného minima (36 256,37 €)

 

Budúcnosť zdaňovania kryptomien je nejasná, ťažko odhadnúť akým smerom sa bude oblasť zdaňovania kryptomien vyvíjať. Dá sa však predpokladať, že kryptomeny začnú podliehať aj medzinárodnému zdaňovaniu.



Autor: Michaela Vetráková

Inzercia ∇


Mohlo by vás zaujímať aj

 Účtovanie bitcoinov v podvojnom účtovníctve Účtovanie bitcoinov v podvojnom účtovníctve

17. 12. 2018, Eva Mihalíková Účtovanie bitcoinov, účtovanie virtuálnych mien v podvojnom účtovníctve. Návod ako na to. ... celý článok



Dotazy & Diskuze k tomuto článku

  1. [ 1] Masajmaru 02.01.2021, 01:36

    Dobrý deň Od akej sumy som povi-ny platiť dane z tažby/obchodovanie keby to bol cely prijem za rok .

  1. [ 2] Ing. Eva Mihalíková 09.01.2021, 18:48

    Dobrý deň, daňové priznanie za rok 2020 ste povinný podať ak Váš príjem bol nad 2 207,10 eur.

  1. [ 3] Gabesz 04.02.2021, 21:15

    Dobrý den . podla coho , a ako mám platit dane, ak za den mam viac ako 2000 tranzakcii (ano je to pravda) , velmi casto vymenim ich (exchange) . a Co ked pouzivam Cloud mining? a Reinvestácia? alebo Copytrader (Etoro) . a co sa stane napr , ak stranka sa zatvorí , kde som si investoval, ale mal som príjem (zisk) odtial . ako Track-nem airdropy, alebo ref - prijmy? Nie je nieco take mozne , ze pri zdaneni cryptomien , napr som si vymenil 1 btc za 10 000 eur (len priklad) a ten BTC si menim na Eurá . takze odteraz mam 10 000 eur a 0 BTC . a teraz nestaci to , ze co som si dostal tych 10 K eur , z toho odcitacam dane 40% ( Velka hamba ) a cisto mi ostane 6 000 eur?

  1. [ 4] Ing. Eva Mihalíková 07.02.2021, 15:46

    Dobrý deň, daní sa len rozdiel toho čo ste investoval a toho čo sa Vám vráti, tzn. zisk. Ak ste napríklad jeden bitcoin kúpil pre par rokmi za 2000 EUR a teraz ho predáte za 10000 Eur, tak budete daniť 19%tnou daňou zisk 8000 Eur. + v ročnom zúčtovaní Vám zdravotná poisťovňa ešte vypočíta 14% odvod na zdravotné poistenie.

  1. [ 5] Trazko 08.02.2021, 15:43

    Nobude sa meniť zákon? Totiž je to dosť nespravodlivé že cené papiere sa po roku držania nemusia daniť a krypto sa musí. A keby si založim firmu ktorá sa bude venovať ťaženiu kryptomeni a kupim si staršie auto na firmu môžem ho odpísať z dané? Keď zisky bude len z kryptomen?

  1. [ 6] Jakupl 09.02.2021, 11:08

    Dobry den, ak tomu dobre rozumiem tak niesom povinny platit dan z kryptomien, ked moje zisky nepresiahli 2200€?

  1. [ 7] Rolkoc 11.02.2021, 01:31

    Takže ak nakupim bitcoin za 10 000€ a vyberiem 10 000 tak nedanim?

  1. [ 8] BTC 13.02.2021, 20:35

    Dobrý deň, ak som kúpil bitcoin za pár desiatok eur a vzápätí ho na burze vymenil za inú kryptomenu, som povinný túto výmenu dokladovať v daňovom priznaní napriek tomu že v nej prakticky nedošlo ku zisku? Ďakujem

  1. [ 9] Mizo 14.02.2021, 03:12

    (Priklad) V roku 2013 som kupil bitcoin za 1000€ ,neuskutocnil som ziadne transkacie. V r. 2021 vyberiem investiciu 1000€ a Zisk ponecham v krpytomene nadalej. Neplatim za tych 1000€ dan? Ako dokladujem investiciu pred xy rokmi, ked o nej nieje zaznam uz?

  1. [ 10] Miros5 05.03.2021, 12:25

    Dobrý deň. Som dôchodca a nakupujem na burze krátkodobé obchody s ročným ziskom cca 3000 eur. Môžem si nezdaniteľnú čiastku 2207 eur odpočítať od celkového zisku 3000 eur a zdaniť iba rozdiel. A ako je to v mojom prípade s odvodom do zdravotnej poisťovne som povinný odviesť aj ja 14% keď za dôchodcov platí odvody štát? Ďakujem.

  1. [ 11] Ing. Eva Mihalíková 09.03.2021, 15:33

    Dobrý deň, v daňovom priznaní musíte uviesť celý príjem, suma 2207,10 nie je nezdaniteľná časť ale hranica pre povinnosť podať daňové priznanie, tzn. nemôžete si ju odpočítať od príjmu. Kryptomeny podliehajú zdravotnému poisteniu aj keď ste dôchodca, takže Vám zdravotná poisťovňa na základe podaného daňového priznania urobí ročné zúčtovanie a vyrúbi doplatok na zdravotnom poistení.

  1. [ 12] Masajmaru 10.03.2021, 21:25

    Dobrý deň . Keby som jeden rok mal prijem za celi rok 1000 . Druhy rok 1500 . A ten druhy rok sa rozhodnem ze si to zmením na eur a pošlem na učet . Stále nemusím podať daňove hoci si ten druhy rok pošlem na učet 2500 eur ?

  1. [ 13] Masajmaru 13.03.2021, 21:12

    Dobrý deň Rozumiem tomu dobre ak by som aj mal prijem a nepresiahnem 500 eur z obchodovania z krypto tak ho nemusím danit ? g) podľa § 6 ods. 3 a § 8 ods. 1 písm. a), ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 eur, pričom ak takto vymedzené príjmy presiahnu 500 eur, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu; výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom,

  1. [ 14] Mária G. 18.03.2021, 12:08

    Dobrý den, chcela by som sa opytat. Ak som predala krymtomenu a poslala si peniaze na ucet a chcem s toho si spravit danove ako mam postupovat a co dokladovat?dakujem velmi pekne :)

Vložiť komentár:





Ochrana proti spamu. Napíšte prosím číslo štrnásť:




Chceli by ste publikovať článok na tomto serveri? Viac informácií





Stránka vytlačená z url adresy: //www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Zdanovanie-kryptomien&idc=384

QR code

Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok.