Zahraničná mena v účtovníctve

Každý kto účtoval akúkoľvek účtovnú operáciu v zahraničnej mene bude so mnou určite súhlasiť, že práve prepočty zahraničných mien na eurá túto operáciu komplikujú. V mnohých prípadoch komplikácia ďalej pokračuje pri úhrade či inkase pohľadávky v zahraničnej mene. Často do hry vstupuje ešte daň z pridanej hodnoty, pre ktorú sú často dôležité iné dáta než pre účtovníctvo a teda dochádza paralelne k použitiu viacerých kurzov pre rôzne účely.

Účtovné jednotky sú povinné viesť účtovníctvo v peňažných jednotkách – eurách. V prípade pohľadávok a záväzkov, podielov obchodných spoločností, cenných papierov a derivátov, cenín, pokiaľ sú vyjadrené v zahraničnej mene sú účtovné jednotky povinne použiť súčasne zahraničnú menu, táto povinnosť platí aj pre opravné položky, rezervy a technické rezervy, pokiaľ sa týkajú majetku a záväzkov vyjadrených v zahraničnej mene.

Ako stanoviť deň uskutočnenia účtovného prípadu?

Pre potreby oceňovania pohľadávok a záväzkov vyjadrených v zahraničnej mene ku dňu ich vzniku je možné považovať okamih uskutočnenia účtovného prípadu:

• U dodávateľa deň vystavenia faktúry alebo obdobného dokladu
• U odberateľa deň vystavenia faktúry alebo obdobného dokladu dodávateľom

Pri kurzových rozdieloch, ktoré vznikajú v priebehu účtovného obdobia pri ocenení majetku a záväzkov sa uskutočnením účtovného prípadu rozumie:

• Úhrada záväzku
• Inkaso pohľadávky
• Prevzatie dlhu u pôvodného dlžníka
• Vzájomné započítanie pohľadávok
• Úhrada úveru alebo pôžičky novým úverom alebo pôžičkou
• Prevod záloh na úhradu pohľadávok a záväzkov

K prepočtu zahraničnej meny sa odporúča použiť prepočet cez kurz Národnej banky Slovenska v deň uskutočnenia účtovného prípadu.

Internou smernicou je nutné rozhodnúť o:

• Spôsobe účtovania, tzn. spôsobu súčasného zachytenia eura a zahraničnej meny
• Vymedzeniu dňa uskutočnenia účtovného prípadu
• Rozhodnutiu o kurze pre jednotlivé účtovné prípady v priebehu obdobia

V rámci metodického nariadenia pri podnikateľských subjektoch v oblasti zahraničnej meny je potrebné rešpektovať predpisy, ale je nutné spracovať aj kvalitný interný predpis, ktorý s variantných riešení vyberie vhodné podmienky pre konkrétnu firmu.

Príklad účtovania zahraničného výpisu v jednoduchom účtovníctve:

Príklady na účtovanie zahraničnej meny a kurzových rozdielov nájdete v článku Kurzové rozdiely v účtovníctve.