Chcem sa opýtať,ako mám zaučtovať osobnú spotrebu FO v podvojnom učtovníctve.
Účtovná závierka v podvojnom účtovníctve za rok 2013 1.časť
Každá účtovná jednotka je povinná ku koncu účtovného obdobia zostaviť účtovnú závierku. V tomto článku sa budeme venovať ÚJ, ktoré sú povinné zostavovať účtovnú závierku podľa slovenských predpisov (sú aj také, ktoré musia zostavovať závierku podľa medzinárodných predpisov).
Právne predpisy, ktoré je dobré poznať:
- Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
- Opatrenie MF SR č. 23054/2002-92 (Postupy účtovania a rámcová účtovná osnova pre podnikateľov)
- Opatrenie MF SR č. 4455/2003-92 (Individuálna účtovná závierka)
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- Zákon č. 222/2001 Z. z. o DPH
Činnosti pred zostavením účtovnej závierky v podvojnom účtovníctve:
- Inventarizácia
- Kontrola bilančnej kontinuity
- Kontrola zúčtovania výsledku hospodárenia za minulé účtovné obdobie
- Doúčtovanie účtovných prípadov súvisiacich s daným účtovným obdobím
Inventarizácia je povinnou činnosťou každej účtovnej jednotky pred zostavením účtovnej závierky. Jej súčasťou je zistenie skutočného stavu majetku a záväzkov a teda inventúra. Inventarizácia sa vykonáva vždy ku dňu , ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
Inventúra majetku a záväzkov
Inventúru je možné vykonať buď fyzicky alebo dokladovo, prípadne aj fyzicky aj dokladovo. Fyzická inventúra predstavuje skutočné spočítanie majetku, dokladová inventúra predstavuje kontrolu účtovného stavu na základe účtovných dokladov.
Výsledkom inventúry je inventúrny súpis, ktorý zabezpečuje preukázateľnosť účtovníctva a musí obsahovať tieto údaje:
- obchodné meno ÚJ
- deň vykonania inventúry (začiatok a koniec)
- stav majetku v merných jednotkách
- miesto uloženia majetku
- meno a podpis osoby, ktorá je zodpovedná za daný majetok
- zoznam záväzkov s ocenením
- zoznam skutočného stavu a rozdielov
- odporúčania na posúdenie reálnosti ocenenia majetku a záväzkov ku dňu zostavenia závierky
- mená a podpisy osôb, ktoré vykonali inventúru
- poznámky
Výsledok súpisu sa porovnáva so skutočným stavom majetku a záväzkov, výsledok sa uvedie v inventarizačnom zápise, ktorý preukazuje vecnú správnosť účtovníctva a musí obsahovať:
- obchodné meno ÚJ
- výsledky inventarizácie
- výsledky vplývajúce z posúdenia reálnosti ocenenia majetku a záväzkov
- mená a podpisy osôb zodpovedných za vykonanie inventarizácie.
Termíny inventarizácie:
Dlhodobý hmotný majetok |
jeden krát za dve účtovné obdobia |
Dlhodobý nehmotný majetok |
jeden krát za účtovné obdobie |
Dlhodobý finančný majetok |
jeden krát za účtovné obdobie |
Zásoby |
jeden krát za účtovné obdobie |
Krátkodobý finančný majetok |
jeden krát za účtovné obdobie |
Hotovosť |
štyri krát za účtovné obdobie |
Pohľadávky |
jeden krát za účtovné obdobie |
Záväzky |
jeden krát za účtovné obdobie |
Vlastné imanie |
jeden krát za účtovné obdobie |
Termíny inventarizácie určujú povinnosť vykonať inventarizáciu najmenej toľkokrát ako sa spomína vyššie, ÚJ však môže vykonať inventarizáciu aj častejšie.
O vysporiadaní inventarizačných rozdiel sa dočítate v článku Inventarizácia.
Kontrola bilančnej kontinuity
Bilančná kontinuita predstavuje dodržanie zásady, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe za minulé účtovné obdobie musia byť zhodné so začiatočnými stavmi účtov v súčasnom účtovnom období.
Zúčtovanie výsledku hospodárenia za rok 2012
Podľa § 58 ods. 13 Postupov účtovania sa nerozdelený zisk minulých rokov účtuje na účte 428 Účet 428 - Nerozdělený zisk minulých let (Pasívny) 428 a neuhradená strata minulých rokov na účet 429 Účet 429 - Neuhrazená ztráta minulých let (Pasívny) 429. Na týchto účtoch sa taktiež účtujú opravy chýb minulých účtovných období a rozdiely zo zmien použitých účtovných metód a zásad.
Účtovné súvzťažnosti – Nerozdelený zisk minulých rokov |
MD |
D |
Prevedenie zisku predchádzajúceho účtovného obdobia, ktorý sa rozdeľuje v bežnom účtovnom období podľa rozhodnutia ÚJ |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
|
Využitie zisku minulých rokov na: |
|
|
a) úhrada straty |
429 Účet 429 - Neuhrazená ztráta minulých let (Pasívny) 429, 431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
|
b) tvorba rezervného fondu |
||
c) tvorba štatutárnych fondov |
||
d) tvorba ostatných fondov |
||
e) tvorba kapitálových fondov |
||
Opravy chýb predchádzajúceho účtovného obdobia |
|
|
a) oprava spôsobí zníženie nákladov/zvýšenie výnosov v predchádzajúcom účtovnom období |
02x |
|
b) oprava zníži výnosy/zvýši náklady zaúčtované v predchádzajúcom účtovnom období (chybne účtované zmluvné pokuty vo výnosoch) |
||
Dodatočné dorubenie dane z príjmov za predchádzajúce roky |
||
Nárok na vrátenie dani z príjmov za predchádzajúce rok |
Účtovné súvzťažnosti – Neuhradená strata minulých rokov |
MD |
D |
Prevedenie straty predchádzajúceho účtovného obdobia podľa rozhodnutia ÚJ |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
|
Zúčtovaie úhrady straty ako pohľadávka voči spoločníkovi |
354 Účet 354 - Pohledávky za společníky při úhradě ztráty (Aktívny) 354 |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
Úhrada straty minulých rokov zo: |
|
|
a) zákonného rezervného fondu z kapitálových vkladov |
||
b) nedeliteľného fondu z kapitálových vkladov |
418 Účet 418 - Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách společností (Pasívny) 418 |
|
c) zákonného rezervného fondu |
||
d) nedeliteľného fondu |
||
e) štatutárnych fondov |
||
f) ostatných fondov |
||
g) ostatných kapitálových fondov |
||
Opravy chýb predchádzajúcich účtovných období |
|
|
a) opravu nie je možné zaúčtovať na ťarchu účtu 428 Účet 428 - Nerozdělený zisk minulých let (Pasívny) 428 |
||
Dodatočné dorubenie dane z príjmov za predchádzajúce roky |
||
Nárok na vrátenie dane z príjmov za predchádzajúce roky |
Výsledok hospodárenia v schvaľovaní sa účtuje na účte č. 431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431. Na tento účet je taktiež možné zaúčtovať tantiémy a dividendy na výplatu podľa rozhodnutia ÚJ.
Zaúčtovanie účtovného zisku |
MD |
D |
Účtovný zisk |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431
|
041 Účet 041 - Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku (Aktívny) 041 – Základné imanie a kapitálové fondy |
042 Účet 042 - Pořízení dlouhodobého hmotného majetku (Aktívny) 042 – Fondy tvorené zo zisku a prevedené výsledky hospodárenia |
||
364 Účet 364 - Závazky ke společníkům při rozdělování zisku (Pasívny) 364 – Záväzky voči spoločníkom a členom pri rozdeľovaní zisku |
||
428 Účet 428 - Nerozdělený zisk minulých let (Pasívny) 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov |
Zaúčtovanie účtovnej straty |
MD |
D |
Účtovná strata |
041 Účet 041 - Pořízení dlouhodobého nehmotného majetku (Aktívny) 041 – Základné imanie a kapitálové fondy |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
042 Účet 042 - Pořízení dlouhodobého hmotného majetku (Aktívny) 042 – Fondy tvorené zo zisku a prevedené výsledky hospodárenia |
||
354 Účet 354 - Pohledávky za společníky při úhradě ztráty (Aktívny) 354 – Pohľadávky voči spoločníkom a členom pri úhrade straty |
||
429 Účet 429 - Neuhrazená ztráta minulých let (Pasívny) 429 – Neuhradená strata minulých rokov |
Účtovanie výsledku hospodárenia:
Dátum |
Účtovné súvzťažnosti |
Suma v € |
MD |
D |
1.1.2012 |
Výsledok hospodárenia 2 011 Účet 011 - Zřizovací výdaje (Aktívny) 011 – strata |
25 000 |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
|
9.5.2012 |
Zúčtovanie straty za rok 2 011 Účet 011 - Zřizovací výdaje (Aktívny) 011 |
25 000 |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
|
1.1.2013 |
Výsledok hospodárenia 2012 – zisk |
18 000 |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
|
5.8.2013 |
Zúčtovanie výsledku hospodárenia 2 012 Účet 012 - Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje (Aktívny) 012 a) Prídel do rezervného fondu b) úhrada straty za rok 2 011 Účet 011 - Zřizovací výdaje (Aktívny) 011 |
|
|
|
900 |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
|||
17 100 |
431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasívny) 431 |
Doúčtovanie účtovných prípadov súvisiacich s daným účtovným obdobím
Jedná sa najmä o doúčtovanie bankových výpisov k 31.12., vystavených faktúr, zúčtovanie nákladov, na ktoré boli poskytnuté preddavky, zúčtovanie predpisu neuhradených položiek sankčného charakteru (penále, pokuty), doúčtovanie výšky tvorby sociálneho fondu, ročné vysporiadanie DPH, zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré nemôžu mať zostatok ku dňu zostavenia závierky (účet 111 Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktívny) 111 a 131 Účet 131 - Pořízení zboží (Aktívny) 131).
V druhej časti si povieme o závierkových účtovných prípadoch, uzatváraní účtovných kníh a poznámkach k účtovnej závierke.