Účtovanie zmeniek

Zmenka je krátkodobý cenný papier obsahujúci písomný záväzok zaplatiť určitú čiastku peňazí na určitom mieste v určitej dobe určitej osobe. Jedná sa o bezpodmienečný záväzok, tzn. že zaplatenie zmenky nesmie byť ničím podmienené, inak je považovaná za neplatnú.

Zmenka môže byť vystavená na akomkoľvek papieri, nie je nutné používať úradný formulár zmenky. Podmienkou pre platnosť zmenky je dodržanie všetkých náležitostí, ktoré sú obsiahnuté v zákone č 191/1950 Zb. zmenkový a šekový.

Rozlišujeme zmenky:

Vlastné = sú najjednoduchším typom zmenky medzi dvoma subjektami. Vystaviteľ ako zmenkový dlžník (trasant) zo zmenky a remitent ako veriteľ (oprávnený) zo zmenky. Vlastná zmenka je sľub vystaviteľa zmenky, že zaplatí zmenkovú sumu remitentovi.

Cudzie = predpokladajú tri subjekty, vystaviteľa, remitenta a zmenečníka (trasáta). Cudzia zmenka je príkaz vystaviteľa zmenky zmenečníkovi, aby zaplatil remitentovi. Zmenečník je povinný za zmenku zaplatiť až potom, keď tento príkaz akceptuje.

V účtovníctve rozlišujeme zmenky ako:

Cenné papiere – účtované na účtovných skupinách 06 – Dlhodobý finančný majetok alebo 25 Krátkodobé cenné papiere a Krátkodobý finančný majetok.

Zmenky ako platobné prostriedky – obstarávacou cenou je hodnota pohľadávky, ktorá sa zvyšuje o úrokový výnos. U dlžníka sa o týchto zmenkách účtuje na príslušných účtoch účtovných skupín 32 – Záväzky a 47 – Dlhodobé záväzky. Na strane veriteľa sa účtuje na príslušných účtoch účtovnej skupiny 31 – Pohľadávky /krátkodobé aj dlhodobé/.

 

Zjednodušený popis používania zmeniek:

  1. Dodávateľ pošle tovar zákazníkovi, ktorá dodávateľovi pošle naspäť zmenku. Odberateľ sľúbi zaplatiť 10 000 € do 3 mesiacov.
  2. Dodávateľ má väčšiu istotu, že odberateľ dlh zaplatí. Pre zvýšenie istoty môže dodávateľ trvať na tom, aby bola zmenka akceptovaná. Zmenka je akceptovaná vtedy, keď sa tretia strana (väčšinou banka) zaručí, že zmenku zaplatí, pokiaľ tak neučiní zákazník sám. Za akceptovanie zmenky (zmenečné ručenie) zaplatí zákazník poplatok.
  3. Dodávateľ môže počkať 3 mesiace a potom vybrať 10 000 € od zákazníka alebo od akceptačnej banky, pokiaľ zákazník nezaplatí. Môže však použiť zmenku k okamžitému získaniu peňazí tým, že ju predá, tzn. eskontuje zmenku v eskontnej banke. Eskont zmenky je predaj zmenky tretej strane za cenu menšiu než je jej nominálna hodnota. Dodávateľ môže predať zmenku banke za 9 800 € (diskont=200 €).
  4. V prípade eskontu zmenky eskontná banka v deň splatnosti predloží zmenku zákazníkovi k úhrade, pokiaľ tak neučiní, zaplatí akceptačná banka. Eskontná banka takto zarobí 200 € na 3 mesačnej pôžičke 9 800 €.

 

Zmenky obecne nenesú žiadny úrok. Pokiaľ sa však eskontujú, potom diskont, ktorý vznika môžeme označiť ako úrok z pôžičky za zmenku. Z diskontu je možné odvodiť príslušnú implikovanú úrokovú sadzbu pôžičky.

Zmenka sa vystavuje na zmenkovú čiastku obsahujúcu i dohodnutý úrok, ktorý je rozdiel medzi pôvodnou cenou pohľadávky či záväzku a zmenkovou pohľadávkou či záväzkom. Zmenku je možné postúpiť indosatárom alebo banke k eskontu. To znamená, že bude poskytnutý eskontný úver vo výške zmenkovej hodnoty, s ktorou si banka stráži úrok, ktorý je finančným nákladom účtovnej jednotky.

Inzerce ∇

Účtovanie zmenky ako cenného papieru (CP)

Suma

MD

D

  1. Nákup CP so splatnosťou 1 roku v nominálnej hodnote 103 000 €

100 000 €

256 Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktívny) 256

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

( 211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211)

  1. Úhrada zmenky v okamihu splatnosti v nominálnej hodnote 103 000 €

100 000 €

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

( 211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211)

256 Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktívny) 256

            úrok

3 000 €

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

( 211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211)

666 Účet 666 - Výnosy z krátkodobého finančního majetku (Výnosový - daňový) 666

 

Účtovanie zmenky ako platobného prostriedku – pohľad dodávateľa tovaru a služieb – zmenky k inkasu

Suma

MD

D

  1. Vystavená faktúra

100 000 €

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

602 Účet 602 - Tržby z prodeje služeb (Výnosový - daňový) 602

( 604 Účet 604 - Tržby za zboží (Výnosový - daňový) 604)

DPH

20 000 €

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktívny i Pasívny) 343

  1. Vystavenie zmenky – úhrada faktúry

120 000 €

312 Účet 312 - Směnky k inkasu (Aktívny) 312

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

            úrok

3000

312 Účet 312 - Směnky k inkasu (Aktívny) 312

662 Účet 662 - Úroky (Výnosový - daňový) 662

  1. Odberateľ uhradí zmenku

123 000 €

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

( 211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211)

312 Účet 312 - Směnky k inkasu (Aktívny) 312

  1. Predložení zmenky k eskontu banke, dodávateľ nečakal na úhradu od odberateľa

123 000 €

313 Účet 313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry (Aktívny) 313

312 Účet 312 - Směnky k inkasu (Aktívny) 312

  1. Banka poskytne dodávateľovi eskontný úver

120 000 €

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

232 Účet 232 - Eskontní úvěry (Pasívny) 232

  1. Diskont banky (úrok z eskontného úveru)

3 000 €

562 Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562

232 Účet 232 - Eskontní úvěry (Pasívny) 232

  1. Banka

123 000 €

232 Účet 232 - Eskontní úvěry (Pasívny) 232

313 Účet 313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry (Aktívny) 313

V prípade, že odberateľ neuhradí zmenku eskontnej banke, zmenka je vrátená dodávateľovi, ktorý uhradí eskontný úver a vrátenú zmenku bude účtovať v prospech účtu 312 Účet 312 - Směnky k inkasu (Aktívny) 312 súvzťažne s účtom 313 Účet 313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry (Aktívny) 313

Pohľad odberateľa tovaru a služieb – zmenky na úhradu v závislosti na dobe splatnosti zmenky bude zmenkový záväzok účtovaný buď v prospech účtu 322 Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasívny) 322 – Zmenky na úhradu (splatnosť do 1 roka) alebo 478 Účet 478 - Dlouhodobé směnky k úhradě (Pasívny) 478 – Dlhodobé zmenky na úhradu (splatnosti nad 1 rok)

Text

Suma

MD

D

  1. Prijatá faktúra za tovar

DPH

100 000 €

20 000 €

131 Účet 131 - Pořízení zboží (Aktívny) 131

343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktívny i Pasívny) 343

321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321

  1. Vydanie zmenky – úhrada faktúry

120 000 €

321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321

322 Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasívny) 322

             úrok

3 000 €

562 Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562

322 Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasívny) 322

  1. Úhrada zmenky v lehote splatnosti

123 000 €

322 Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasívny) 322

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

( 211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211)

Dodávateľ môže prijatou zmenkou uhradiť svoje záväzky. Prevedie zmenku rubopisom na indosatára. Stáva sa indosamentom a zostane mu ručiteľský záväzok z prevedenej (indosovanej) zmenky. Zmenka sa tak stane bežným obchodovateľným dlhovým cenným papierom.

Dodávateľ bude účtovať nasledujúcim spôsobom v prípade predaja zmenky:

Text

Suma

MD

D

  1. Prevod zmenky do dlhových CP s úmyslom zmenku predať alebo ňou uhradiť záväzok

123 000 €

253 Účet 253 - Registrované dluhové cenné papíry k obchodování (Aktívny) 253

312 Účet 312 - Směnky k inkasu (Aktívny) 312

  1. Predanie zmenky pri jej predaji indosatárovi

123 000 €

562 Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562

253 Účet 253 - Registrované dluhové cenné papíry k obchodování (Aktívny) 253

  1. Predaj zmenky – príjem na bankový účet

121 000 €

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

661 Účet 661 - Tržby z prodeje cenných papírů a podílů (Výnosový - daňový) 661

  1. Priama úhrada záväzku zmenkou

123 000 €

321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321

312 Účet 312 - Směnky k inkasu (Aktívny) 312

 V okamihu úhrady zmenky, pokiaľ nie je remitentom (veriteľom) zmenka vrátená, musí dlžník trvať na jej vrátení. Pokiaľ sa tak nestane, môže sa vystaviť nebezpečenstvu, že veriteľ zmenku predá a pokiaľ dlžník nepreukáže, že zmenku uhradil, musí ju uhradiť znova. Tento spôsob je v súčasnej dobe uplatňovaný pri súdoch na nedôsledných dlžníkov.

Kategórie

S tématom 'Účtovanie zmeniek' súvisí nasledujúci účtovný test

K  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test. Účtovanie zmeniek
9 príkladov
Po registrácii  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.

Otázky a Diskusia k tomuto článku

Zatiaľ žiadny komentár, buďte prvý

Pridať komentár

Pre upozornenie na odpoveď Váš email nebude zverejnený, iba naň dostanete správu o novej odpovedi v tejto diskusii.

Možno sa neskôr z emailového upozornenia odhlásiť

Ochrana proti spamu. Napište prosím číslo šestcet čtyřicet tři:

logo

Ako-uctovat.sk

ig Follow us
logo

Ako-uctovat.sk

tt Follow us
logo

Ako-uctovat.sk

tt Follow us

Stránka vytlačená z url adresy: https://www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Uctovanie-zmeniek&idc=141

QR code

Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránok nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré vykonáte na základe informácií získaných z tejto stránky.