Môžete mi prosím poradiť? Naša spoločnosť poskytuje služby čiastkovo v zmysle zmluvy, ktorá hovorí, že odberateľ bude platiť preddavky za poskytnuté služby mesačne. Otázka? Keď odberateľ uhradí preddavok za napr. august posledný augustový deň a na účet spoločnosti príde platba v septembri, vystavím fa s textom za august a zdaniteľným plnením za september, kedy bola platba prijatá? alebo zdaniteľné plnenie bude august, lebo služba bola v auguste dodaná?
Účtovanie preddavkov
→ Poskytnutý preddavok je platba, ktorú podnikateľ zaplatil dopredu na budúcu dodávku tovaru, materiálu alebo služby, ktorú má prijímateľ preddavku dodať alebo na iné plnenie, ktoré sa má v budúcnosti uskutočniť.
→ Prijatý preddavok je platba, ktorú podnikateľ prijal na vykonanie budúcej dodávky tovaru, materiálu, služby alebo iného plnenia, ktoré má v budúcnosti uskutočniť.
Účtovné predpisy akceptujú takýto postup účtovných jednotiek a pre sledovanie preddavkov v obchodných vzťahoch sú zriadené osobitné účty. Rámcová účtová osnova pre podnikateľov, ktorá je prílohou č. 1 k Postupom účtovania pre podnikateľov účtujúcich v PÚ obsahuje nasledovné účty na účtovanie poskytnutých a prijatých preddavkov:
Poskytnuté preddavky
a) na obstaranie dlhodobého majetku
051 Účet 051 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek (Aktívny) 051 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý nehmotný majetok,
052 Účet 052 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek (Aktívny) 052 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný majetok,
053 Účet 053 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek (Aktívny) 053 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý finančný majetok
b) na obstaranie prevádzkového majetku
314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 – Poskytnuté preddavky
Prijaté preddavky
324 Účet 324 - Přijaté provozní zálohy (Pasívny) 324 – Prijaté preddavky
475 Účet 475 - Dlouhodobé přijaté zálohy (Pasívny) 475 – Dlhodobé prijaté preddavky
– účet 314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 –Poskytnuté preddavky
Tu sa účtujú poskytnuté dlhodobé a krátkodobé preddavky dodávateľom, okrem preddavkov poskytnutých na dlhodobý majetok.
– účet 324 Účet 324 - Přijaté provozní zálohy (Pasívny) 324 – Prijaté preddavky
Tu sa účtujú prijaté krátkodobé preddavky od odberateľov.
– účet 475 Účet 475 - Dlouhodobé přijaté zálohy (Pasívny) 475 – Dlhodobé prijaté preddavky
Tu sa účtujú prijaté preddavky od odberateľov.
Uvedené účty účtovania preddavkov sú určené na účtovanie prijatých a poskytnutých preddavkov voči obchodným partnerom. Obsahovú náplň účtovania preddavkov na účtoch preddavkov na obstaranie dlhodobého majetku postupy nevymedzujú.
Účtovná jednotka však v praxi účtuje o poskytnutých preddavkoch voči iným ako obchodným partnerom. Predovšetkým je to účtovanie:
– o preddavkoch na dane (daň z príjmu, daň z motorových vozidiel, preddavkoch na DPH),
– o poskytnutých preddavkoch zamestnancom napr. na pracovnú cestu, drobný nákup.
Na účtovanie preddavkoch na dane a poskytnutých preddavkov zamestnancom nie sú zriadené osobitné účty preddavkov. Účtovná jednotka o nich účtuje v rámci analytických účtov k vecne príslušnému účtu daní alebo účtu pohľadávok voči zamestnancom.
PRÍKLAD 1
Patrí medzi poskytnuté preddavky aj suma poskytnutá zamestnancovi na pracovnú cestu alebo drobný nákup?
V účtovej osnove majú označenie „preddavky“ účty v účtovej skupina 05, účet 314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314, účet 324 Účet 324 - Přijaté provozní zálohy (Pasívny) 324 a účet 475 Účet 475 - Dlouhodobé přijaté zálohy (Pasívny) 475. Podľa§ 51 Postupov účtovania, podľa obsahovej náplni k účtu 335 Účet 335 - Pohledávky za zaměstnanci (Aktívny) 335 – Pohľadávky voči zamestnancom sa na tento účet účtujú rôzne pohľadávky voči zamestnancom, napríklad poskytnuté preddavky na cestovné výdavky, preddavky na vyúčtovanie (drobný nákup). Poskytnuté preddavky zamestnancovi na pracovnú cestu je možné aj z účtovného hľadiska považovať za preddavky.
Poskytnuté preddavky na dlhodobý majetok
- Vybrané účtovné súvzťažnosti pri účtovaní poskytnutých preddavkov na dlhodobý majetok:
Poskytnuté prevádzkové preddavky
Poskytnuté prevádzkové preddavky sa účtujú na účte 314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 – Poskytnuté preddavky. Účtujú sa tu poskytnuté dlhodobé a krátkodobé preddavky dodávateľom, okrem preddavkov poskytnutých na dlhodobý majetok, teda na účte 314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 účtuje tá účtovná jednotka, ktorá preddavok poskytuje. Po splnení dodávky účtovná jednotka pristúpi k zúčtovaniu preddavku.
Jedná sa o aktívny účet, ktorý má začiatočný stav aj konečný zostatok na strane MD.
- Vybrané účtovné súvzťažnosti pri účtovaní poskytnutých preddavkov na prevádzkový majetok:
PRÍKLAD 2
Zúčtovanie preddavku, keď je záväzok vyšší ako poskytnutý preddavok.
Text |
Suma v € |
MD |
D |
|
1. |
Poskytnutie preddavku na materiál |
1 000 |
314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 |
|
2. |
Došlá dodávateľská faktúra za dodaný materiál |
1 200 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
|
3. |
Zúčtovanie preddavku |
1 000 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 |
4. |
Doplatok záväzku z dodávateľskej faktúry |
200 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
PRÍKLAD 3
Zúčtovanie preddavku, keď je záväzok rovný výške zaplateného preddavku.
Text |
Suma v € |
MD |
D |
|
1. |
Poskytnutie preddavku na materiál |
1 000 |
314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 |
|
2. |
Došlá dodávateľská faktúra za dodaný materiál |
1 000 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
|
3. |
Zúčtovanie preddavku |
1 000 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 |
PRÍKLAD 4
Zúčtovanie preddavku, keď je poskytnutý preddavok vyšší ako záväzok.
Text |
Suma v € |
MD |
D |
|
1. |
Poskytnutie preddavku na dovoz tovaru |
1 000 |
314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 |
|
2. |
Došlá dodávateľská faktúra za dodaný materiál |
800 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
|
3. |
Zúčtovanie preddavku |
800 |
321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321 |
314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 |
4. |
Inkaso zvyšku preddavku od dodávateľa |
200 |
314 Účet 314 - Poskytnuté zálohy - dlouhodobé a krátkodobé (Aktívny) 314 |
Prijaté preddavky
Prijaté preddavky sa účtujú na účte 324 Účet 324 - Přijaté provozní zálohy (Pasívny) 324 – Prijaté preddavky v prípade, že sa jedná o krátkodobo prijaté preddavky (s lehotou vyrovnania do jedného roka). Dlhodobo prijaté preddavky s termínom vyrovnania nad jeden rok sa účtujú na účet 475 Účet 475 - Dlouhodobé přijaté zálohy (Pasívny) 475 – Dlhodobé prijaté preddavky.
Po splnení dodávky účtovná jednotka pristúpi k zúčtovaniu preddavku. Jedná sa o pasívne účty, ktoré majú začiatočný stav aj konečný zostatok na strane Dal.
- Vybrané účtovné súvzťažnosti pri účtovaní prijatých krátkodobých preddavkov:
Účtovný prípad |
MD |
D |
||
324 Účet 324 - Přijaté provozní zálohy (Pasívny) 324 - Prijaté preddavky |
||||
1. |
Prevod začiatočného stavu účtu pri otváraní účtovných kníh |
|||
2. |
Prijatie preddavku na poskytnutú dodávku: |
|||
a) |
na bežný účet, v hotovosti |
221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221, 211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211 |
||
b) |
na devízový účtu (kurz ECB, NBS) |
|||
3. |
Zúčtovanie poskytnutého preddavku po splnení dodávky |
|||
4. |
Vrátenie poskytnutého preddavku pri nesplnení dodávky |
211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211, 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221 |
||
5. |
Prevod konečného zostatku účtu pri uzatváraní účtovných kníh |
- Vybrané účtovné súvzťažnosti pri účtovaní prijatých dlhodobých preddavkov:
Účtovný prípad |
MD |
D |
||
475 Účet 475 - Dlouhodobé přijaté zálohy (Pasívny) 475 - Dlhodobo prijaté preddavky |
||||
1. |
Prevod začiatočného stavu účtu pri otváraní účtovných kníh |
|||
2. |
Prijatie preddavku na poskytnutú dodávku: |
|||
a) |
na bežný účet, v hotovosti |
221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221, 211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211 |
||
b) |
na devízový účtu (kurz ECB, NBS) |
|||
3. |
Zúčtovanie poskytnutého preddavku po splnení dodávky |
|||
4. |
Vrátenie poskytnutého preddavku pri nesplnení dodávky |
211 Účet 211 - Pokladna (Aktívny) 211, 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221 |
||
5. |
Prevod konečného zostatku účtu pri uzatváraní účtovných kníh |