Účtovanie faktoringu

Faktoring z účtovného hľadiska predstavuje postúpenia pohľadávok za úhradu vo výške menovitej hodnoty. Postupca (dodávateľ) sa vo faktoringovej zmluve zaviaže postupovať na faktora (postupníka) všetky budúce pohľadávky vybraného odberateľa. Na druhej strane sa faktor zaviaže za dané pohľadávky zaplatiť klientovi ich menovitú hodnotu, skôr než uplynie doba splatnosti.

Faktoring sa využíva najmä v spoločnostiach s rýchlo obrátkovým sortimentom, kedy podľa zmluvných podmienok musí dodávateľ vystavovať faktúry so 60 dňovou splatnosťou a pokiaľ sa jedná rádovo o tisíce eur, môže byť 60 dní dosť veľká doba na to aby sa dodávateľ nedostal do platobnej neschopnosti a preto v praxi využije faktoring napríklad v niektorej z bánk.

Priebeh faktoringovej operácie z účtovného hľadiska má nasledujúce kroky:

  • Dodávateľ uzavrie zmluvu s faktoringovou spoločnosťou (faktorom). O tejto operácii sa neúčtuje.
  • Dodávateľ vystaví faktúru odberateľovi, ktorý je zahrnutý do faktoringového financovania. Na faktúre musí byť uvedená doložka, ktorá informuje odberateľa o postúpení pohľadávky a čísle účtu faktora, na ktorý má byť pohľadávka uhradená.

Účtovná operácia

Suma

MD

D

Vystavenie faktúry za tovar odberateľovi

10 000 €

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

604 Účet 604 - Tržby za zboží (Výnosový - daňový) 604

DPH 20%

  2 000 €

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktívny i Pasívny) 343

  • Dodávateľ zasiela faktorovi návrh na postúpenie pohľadávky (Návrh na uzavretie zmluvy o postúpení). Prílohu tvorí súpis postúpených faktúru. O tejto operácii sa neúčtuje
  • Po splnení všetkých zmluvných podmienok faktor akceptuje postúpené pohľadávky. Z pohľadu dodávateľa tým prechádza povinnosť plnenia z odberateľa na faktora, zároveň vzniká nárok na vyplatenie faktoringovej zálohy.

Účtovná operácia

Suma

MD

D

Odpis pohľadávky za odberateľa

10 000 €

546 Účet 546 - Odpis pohledávky (Nákladový - nedaňový) 546

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

Vznik pohľadávky za faktora

10 000 €

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

646 Účet 646 - Výnosy z odepsaných pohledávek (Výnosový - daňový) 646

 

  • Faktor vypláca faktoringovú zálohu. Jej výška je vyjadrená percentom z nominálnej hodnoty pohľadávky a je stanovená vo faktoringovej zmluve.

Účtovná operácia

Suma

MD

D

Vyplatenie zálohy (čiastočná úhrada) faktorom za postúpenie (70% podľa faktoringovej zmluvy)

7 000 €

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

 

  • Ku koncu kalendárneho mesiaca zasiela faktor dodávateľovi mesačné vyúčtovanie, v ktorom za dané obdobie uvádza prehľad postúpených pohľadávok, inkasa pohľadávok a výšku úrokov a poplatkov (faktoringový poplatok, poistenie pohľadávok).

Účtovná operácia

Suma

MD

D

Mesačné vyúčtovanie úrokov

100 €

562 Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562

321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321

Mesačné vyúčtovanie poplatku

10 €

568 Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568

321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321

 

  • V záverečnej fáze sa ďalší postup líši v závislosti od toho, či odberateľ uhradí faktúru a v prípade, že nie, či sa jedná o regresný alebo bezregresný faktoring:
    • Odberateľ uhradí faktúru

Odberateľ uhradí faktúru, faktor následne v lehote stanovenej vo faktoringovej zmluve uhradí zostávajúcu časť hodnoty pohľadávok. Tá je daná rozdielom nominálnej hodnoty pohľadávky a vyplatenou zálohou.

Účtovná operácia

Suma

MD

D

Pripísanie platby od faktora (úhrada zostatku)

3 000 €

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

 

  • odberateľ faktúru neuhradí – regresný faktoring

Faktor vykonáva do vypršania zmluvne stanovenej regresnej lehoty upomienkovanie, potom faktúru postúpi späť na klienta. Zároveň faktorovi vzniká právo na vrátenie vyplatenej zálohy.

Účtovná operácia

Suma

MD

D

Storno odpisu pohľadávky za odberateľa

- 10 000 €

546 Účet 546 - Odpis pohledávky (Nákladový - nedaňový) 546

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

Storno vzniku pohľadávky za faktora

- 10 000 €

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

646 Účet 646 - Výnosy z odepsaných pohledávek (Výnosový - daňový) 646

Vznik záväzku vrátiť faktorovi zálohu

   7 000 €

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasívny) 321

 

  • odberateľ faktúru neuhradí – bezregresný faktoring

Faktor po vypršaní stanovenej lehoty, počas ktorej vykonáva upomienkovanie nahlási poisťovni poistnú udalosť. Poisťovna po uplynutí zjednanej lehoty vypláca poistné plnenie napríklad vo výške 85% z menovitej hodnoty pohľadávky, základe faktoringovej zmluvy faktor vykoná konečné vyúčtovanie.  

Účtovná operácia

Suma

MD

D

Storno odpisu pohľadávky za odberateľa 15%

-  1 500 €

546 Účet 546 - Odpis pohledávky (Nákladový - nedaňový) 546

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

Storno vzniku pohľadávky za faktora 15%

-  1 500 €

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

646 Účet 646 - Výnosy z odepsaných pohledávek (Výnosový - daňový) 646

Pripísanie platby od faktora (úhrada zostávajúcej sumy )

   1 500 €

221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktívny) 221

311 Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktívny) 311

Kategórie

Vyskúšajte svoje znalosti v účtovných testoch

K  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test. Vedomostný test - základné pojmy z oblasti daní
6 príkladov
Po registrácii  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.
K  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test. Vedomostný test - Základy účtovníctva II
10 príkladov
Po registrácii  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.
K  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test. Účtovanie sociálneho fondu
7 príkladov
Po registrácii  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.

Otázky a Diskusia k tomuto článku (1)

#1  Marek Masaryk 05.11.2015, 18:12

Dobrý deň, chcem sa len opýtať či náhodou nemáte preklep v sumách? Lebo v prvej účtovnej operácii uvažujete o nominálnej hodnote pohľadávky vo výške €12 000, ale v ďalších účtovných operáciách už používate nominálnu hodnotu pohľadávky vo výške €10 000. Ďakujem Masaryk

Pridať komentár

Pre upozornenie na odpoveď Váš email nebude zverejnený, iba naň dostanete správu o novej odpovedi v tejto diskusii.

Možno sa neskôr z emailového upozornenia odhlásiť

Ochrana proti spamu. Napište prosím číslo šestcet čtyřicet tři:

logo

Ako-uctovat.sk

ig Follow us
logo

Ako-uctovat.sk

tt Follow us
logo

Ako-uctovat.sk

tt Follow us

Stránka vytlačená z url adresy: https://www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Uctovanie-faktoringu&idc=229

QR code

Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránok nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré vykonáte na základe informácií získaných z tejto stránky.