Účtovanie DPH prijatých faktúr v príkladoch
Pri účtovaní DPH v rámci slovenských dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:
- daňová povinnosť
- odpočet dane
O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.
Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.
Prijaté faktúry – odpočet dane
V prípade platiteľa dane z pridanej hodnoty vzniká možnosť odpočtu dane v týchto prípadoch:
- prijatá faktúra od slovenského dodávateľa s DPH za dodaný tovar alebo službu,
- prijatá faktúra od slovenského dodávateľa bez DPH – samozdanenie § 69 zákona o DPH,
- prijatá faktúra od dodávateľa z EÚ za dodanie služby – samozdanenie,
- prijatá faktúra od dodávateľa z EÚ za dodanie tovaru bez DPH,
- DPH zaplatená colnému úradu pri dovoze tovaru z tretích krajín.
Doklady s odpočtom dane v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze
Prijaté faktúry s odpočtom dane sa do daňového priznania premietnu na riadky 20 – 25 a 28-30. V kontrolnom výkaze sa tieto doklady budú uvádzať v častiach B1, B2, C2.
1. Prijatá faktúra s 20% sazdbou DPH
Firma TRIP s.r.o. obdržala od firmy AMOS s.r.o. faktúru za nakúpený tovar v hodnote 420 € s DPH.
|
Prijatá faktúra za tovar |
MD |
D |
|
a) Hodnota tovaru bez DPH |
||
|
b) DPH 20% |
343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
V daňovom priznaní sa DPH z tejto faktúry premietne do riadka 21 a v kontrolnom výkaze do časti B2.
2. Prijatá faktúra s tovarom aj na súkromné využitie
Firma TRIP s.r.o. zakúpila telefón pre konateľa, ktorý ho bude využívať aj na súkromné účely. Firma trip sa rozhodla do daňových výdavkov uplatniť 50% z hodnoty telefónu.
|
Prijatá faktúra za telefon |
MD |
D |
|
a) Hodnota telefonu bez DPH 50%-daňový výdavok |
||
|
b) DPH 20% (50%- daňový výdavok nárok na odpočet) |
343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
|
|
c) Hodnota telefónu 50% nedaňový výdavok |
||
|
d) DPH 20% (50% - nedaňový výdavok bez nároku na odpočet) |
V daňovom priznaní sa 50% DPH z tejto faktúry premietne do riadka 21 a v kontrolnom výkaze v časti B2 pričom v sĺpci výška odpočítanej dane bude uvedená polovica DPH.
3. Prijatá faktúra za stavebné práce – bez DPH
Firma TRIP s.r.o. obdržala faktúru za vykonané stavebné úpravy od firmy GREG s.r.o. Faktúra bola bez DPH s uvedením prenosu daňovej povinnosti na odberateľa podľa § 69.
|
Prijatá faktúra za stavebné práce |
MD |
D |
|
a) Fakturovaná suma za stavebné práce bez DPH |
||
|
b) Dopočítaná DPH 20% a súčane nárok na jej odpočet |
343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343.001 |
343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343.002 |
V daňovom priznaní sa táto faktúra premietne do riadkov 9 a 10 a hodnota odpočítanej dane do riadka 21. Výsledná daňová povinnosť je nulová. V kontrolnom výkaze sa faktúra uvedie v časti B1.
4. Prijatá opravná faktúra
Firma TRIP s.r.o. reklamovala dodaný tovar u firmy AMOS s.r.o., ktorá jej následne vystavila dobropis.
|
Prijatá opravná faktúra za tovar |
MD |
D |
|
a) Fakturovaná suma tovar bez DPH |
||
|
b) Dopočítaná DPH 20% a súčane nárok na jej odpočet |
343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
V daňovom priznaní sa DPH z tejto faktúry premietne do riadka 28 a v kontrolnom výkaze sa uvedie v časti C2. Dôležitým údajom pri takejto opravnej faktúre je číslo pôvodného dokladu, ktorého sa oprava týka.
Autor:
| Tlač stránky |
Mohlo by vás zaujímať aj
Súhrnný výkaz k DPH
17. 10. 2020, Eva Mihalíková Kedy podať súhrnný výkaz, lehoty na podanie súhrnného výkazu, návod ako na to... celý článok
Účtovanie spotreby energie
13. 04. 2019, Eva Mihalíková Účtovanie zálohových platieb za energie, vyúčtovacia faktúra za energie, nevyfakturované dodávky za energie, návod ako na to... celý článok
Zúčtovanie DPH v podvojnom účtovníctve
15. 09. 2018, Eva Mihalíková Zúčtovanie DPH, príklady z praxe, prehľadný návod ako na to.... celý článok
Kategórie: Účtovníctvo pre začiatočníkov Účtovanie v praxi
Rýchly prehľad článkov z kategórie Účtovanie v praxi- Účtovanie zaokrúhlenia hotovostných platieb od 1.júla 2022
- Životné minimum od 1.7.2022
- Oznámenie o dátume schválenia účtovnej závierky
- Zhruba tretina živnostníkov vydáva chybné faktúry
- Účtovanie finančného príspevku na stravovanie
S témou Účtovanie DPH prijatých faktúr v príkladoch souvisí následujúcí účtovný test
 DPH v zahraničných vystavených dokladoch, 6 příkladů
Po registrácii »Pre vyplnenie tohto účtovného testu je nutné sa registrovať. Potom si môžete test zadarmo vyplniť. |
Dotazy & Diskuze k tomuto článku
-
[ 2] Ing. Eva Mihalíková 04.12.2017, 19:56
Dobrý deň, v účtovníctve stačí jednou sumou, v skladovej evidencii musíte mat položky, prípadne postup vyriesiť internou smernicou.
-
[ 3] zdenar 11.10.2018, 15:22
Dobrý deň, prosím o radu. Sme registrovaní ako plátcovia DPH v ČR. Firma, ktorá nám spracováva doklady k daňovému priznaniu DPH v ČR nám za tieto služby vystavuje faktúru s 21% DPH. Nemala by túto svoju faktúru zahrnúť do DPH ČR? Prosím aj o návod ako mám túto faktúru zaúčtovať v účtovníctve SR. Ďakujem za odpoveď
-
[ 4] Ing. Eva Mihalíková 25.10.2018, 14:41
Dobrý deň, otázkou je kde je miesto dodania ich služieb či na Slovensku alebo v ČR, nenapísali ste či ste aj platiteľ DPH na Slovensku, ak už fakturujú na slovenskú fakturačnú adresu, faktúra by mala byť s 0% DPH s prenosom daňovej povinnosti (ak sa jedná o účtovné služby), ak nie ste registrovaný pre DPH mali by ste sa registrovať podľa §7a a odviesť daň z týchto služieb na SK. Už obdržané faktúry s českou DPH môžte zaúčtovať tak, že základ dane zaúčtujete na príslušné nákladové účty a 21% daň ako nedaňový výdavok.
-
[ 5] Lubaka 09.04.2019, 09:52
Mala by som otázku na zaúčtovanie pri prenose daňovej povinnosti ak na strane odpočtu je krátenie dane? Na roozdiel vymeranej dane a odpocitanej použijem nakladovy účet aký bol pri základe dane? Ďakujem
-
[ 6] Ing. Eva Mihalíková 11.04.2019, 19:14
Môžte použiť rovnaký účet ako pri základe dane ale v analytickom členení ako nedaňový výdavok - časť DPH ktorá sa neuplatňuje.
-
[ 7] Stelka 11.02.2020, 18:42
Dobrý deň, prebrala som účtovníctvo v gastro prevádzke. Bežná FA z Metra, vystavená s DPH, aj 20% aj 10%. Ako účtovať? Bývalá účtovníčka účtovala s prenosom DPH, prečo? Dakujem
-
[ 8] Ing. Eva Mihalíková 01.03.2020, 13:28
Stelka: Dobrý deň, v Metro faktúre môžu byť položky, ktoré podliehajú preneseniu daňovej povinnosti, napr. ryža, faktúru účtujete ako bežnú faktúru a ak je na faktúre položka s nulovou DPH tá jediná sa samozdaní.
-
[ 9] Máia M. 01.12.2020, 06:42
Sme s.r.o,ktorá sa zaoberá výrobou tepla. Kotolne máme v nájme. Mesto nám chce dať do ceny tepla odpisy. Ako to zučtujem v našom účtovníctve? Ďakujem
-
[ 10] Ing. Eva Mihalíková 13.12.2020, 11:55
Dobrý deň, prosím o doplnenie, mesto Vám reguluje cenu tepla, alebo prečo Vám môžu do ceny tepla započítať odpisy ich majetku, teplo odberateľom fakturujete Vy alebo mesto ? Ak by to pripočítali do ceny nájmu za kotolne, tak Vy budete stále účtovať iba o nájme, nemáte dôvod účtovať odpisy samostatne ale iba ako súčasť ceny nájmu, keďže majetok nie je Váš.
Vložiť komentár:
Chceli by ste publikovať článok na tomto serveri? Viac informácií
Stránka vytlačená z url adresy: //www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Uctovanie-DPH-prijatych-faktur-v-prikladoch&idc=309
Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok.
[ 1] Iva S. 30.11.2017, 08:48
Dobrý deň, chcem sa opýtať..... Keď zaúčtuvávam došlú faktúru za tovar, ktorý nejde na sklad, ale obratom sa predáva musím do zaúčtovania vypísať všetky položky tovaru z faktúry?