Využívame súbory cookies. Pokračovaním prehliadanie tohto webu súhlasíte s používaním cookies, viac informácií.

OK, rozumiem
Registrovať sa
Hlavný sponzor webu ∇ VIAC INFO

Účtovanie DPH pri prijatých zahraničných faktúrach v príkladoch

| Eva Mihalíková

Pri účtovaní DPH v rámci slovenských a zahraničných dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:

  • daňová povinnosť
  • odpočet dane

O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.

Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.

 

Prijaté zahraničné faktúry v rámci EÚ

  • dodávateľ s prideleným IČ DPH v členskom štáte - faktúra s 0% DPH
  • dodávateľ bez prideleného IČ DPH v členskom štáte - faktúra bez DPH 
  • dodávateľ s prideleným IČ DPH v členskom štáte - faktúra so sadzbou DPH v členskom štáte
Pri prijatých faktúrach v rámci EÚ je dôležitým pojmom vznik daňovej povinnosti a miesto nadobudnutia tovaru. Podľa zákona o DPH je miestom nadobudnutia tovaru pri preprave tovaru z iného členského štátu na územie SR, miesto kde doprava končí a teda je to SR, pričom osobou, ktorá je povinná platiť daň je osoba, ktorá tovar nadobudne, tj. tá ktorá prijme faktúru s nadobudnutím tovaru z EÚ. 

Vznik daňovej povinnosti:
  • 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci , v ktorom došlo k nadobudnutiu tovaru alebo
  • deň vyhotovenia faktúry ak bola vyhotovená skôr ako uplynie 15 dní kalendárneho mesiaca, nasledujúceho po mesiaci v ktorom došlo k dodaniu tovaru 

POZN: Ak teda dôjde k dodaniu tovaru napríklad v auguste a do 15. septembra slovenský odberateľ neobdrží faktúru od zahraničného dodávateľa, musí tento tovar zdaniť v daňovom priznaní za septemer nakoľko mu vznikla daňová povinnosť 15.septembra. Do kontrolného výkazu sa faktúra neuvedie, nakoľko ju odberateľ nemá k dispozícii a uvedie ju až po jej obdržaní. 

1. Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH obdrží pfaktúru za dodanie tovaru od rakúskeho dodávateľa, ktorý má pridelené IČ DPH v Rakúsku.

Účtovný prípad

MD

D

Prijatá faktúra za tovar s 0% sadzbou DPH

131Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktívny) 131

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

Nadobudnutie tovaru z EÚ – dopočítaná 20% DPH k tovaru

-

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

Odpočítanie DPH – dopočítaná 20% DPH k tovaru

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

-

Základ dane a dopočítaná daň sa uvedie na riadkoch 7 a 8, súčasne aj nárok na odpočet dane na riadku 21. V kontrolnom výkaze sa faktúra uvedie v časti B1.

V opačnom prípade ak odberateľ obdrží faktúru za tovar skôr ako bol dodaný, dôjde k vzniku daňovej povinnosti až po jeho dodaní a konkrétne opäť po uplynutí 15 dní kalendárneho mesiaca nasledujúcieho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bol tovar dodaný. 

Nadobudnutie služby v rámci EÚ
V prípade nadobudnutia služby vzniká daňová povinnosť dňom dodania služby.
2. Firma Goway s.r.o. je registrovaná osoba podľa § 7a zákona o DPH, v mesiaci október obdržala faktúru za reklamu na facebooku s 0% DPH v sume 100 eur. Faktúru zaúčtuje takto: 

Účtovný prípad

SUMA

MD

D

Prijatá faktúra za reklamu s 0% DPH

100,00

518Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový) 518

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

Dopočítaná DPH 20%

20,00

518Účet 518 - Ostatné služby (Nákladový) 518

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

Základ dane a dopočítaná DPH uvedie v riadkoch 7 a 8 daňového priznania, kontrolný výkaz osoba registrovaná podľa § 7a nepodáva. 

Prijaté zahraničné faktúry so zahraničnou sadzbou DPH
Ak slovenský odberateľ obdrží od zahraničného dodávateľa faktúru so zahraničnou sadzbou DPH na vysporiadanie má niekoľko možností:
a) Najjednoduchší spôsob je požiadať dodávateľa o opravu sadzby DPH (0%) a opätovné zaslanie faktúry
b) Faktúru zaúčtuje bežným spôsobom pričom zahraničnú DPH zaúčtuje na účet 548Účet 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť (Nákladový) 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť
c) Má možnosť požiadať o vrátenie zahraničnej DPH ak je jej výška viac ako 50 EUR.
3. Firma TRIP s.r.o. obdržala od českého dodávateľa faktúru za tovar s vyčíslením 21% sadzby DPH. Faktúru firma TRIP zaúčtuje nasledovne: 

Autor: Eva Mihalíková

Inzercia ∇


Mohlo by vás zaujímať aj

 Účtovanie DPH pri vystavených zahraničných faktúrach v príkladoch Účtovanie DPH pri vystavených zahraničných faktúrach v príkladoch

28. 09. 2017, Eva Mihalíková Účtovanie DPH pri vystavených zahraničných faktúrach, oslobodenie od dane, odberatelia so sídlom v tretích štátoch... celý článok


 Účtovanie DPH prijatých faktúr v príkladoch Účtovanie DPH prijatých faktúr v príkladoch

23. 08. 2017, Eva Mihalíková Účtovanie DPH prijatých faktúr, účtovanie samozdanenia, účtovanie opravných prijatých faktúr... celý článok


 Účtovanie DPH pri vystavených faktúrach v príkladoch Účtovanie DPH pri vystavených faktúrach v príkladoch

16. 08. 2017, Eva Mihalíková Účtovanie DPH vystavených faktúrach, pri samozdanení, opravách základu dane... celý článok


Kategórie: Účtovanie v praxi

Rýchly prehľad článkov z kategórie Účtovanie v praxi

S témou Účtovanie DPH pri prijatých zahraničných faktúrach v príkladoch souvisí následujúcí účtovný test

DPH v zahraničných účtovných dokladoch, 5 příkladů Po registrácii »Pre vyplnenie tohto účtovného testu je nutné sa registrovať. Potom si môžete test zadarmo vyplniť.

Otázky & Diskusia

Zatiaľ žiadny komentár, buďte prvý





Ochrana proti spamu. Napíšte prosím číslo štrnásť:




Chceli by ste publikovať článok na tomto serveri? Viac informácií





Stránka vytlačená z url adresy: //www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Uctovanie-DPH-pri-prijatych-zahranicnych-fakturach-v-prikladoch&idc=313

Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok.