Prenos daňovej povinnosti na faktúre

24. 06. 2016 | Ing. Eva Mihalíková

Prenos daňovej povinnosti pri dodávaní stavebných prác znamená, že dodávateľ nie je povinný platiť daň z pridanej hodnoty a teda môže vystavovať faktúru na tovar vrátane montáže, prípadne na stavebné práce bez dane z pridanej hodnoty. Pre vystavenie faktúry bez DPH je nutné aby bol odberateľ tiež registrovaný ako platiteľ DPH, tzn. aby mal pridelené IČ DPH. Dodávateľ vystaví faktúru na tovar + službu bez DPH a povinnosť odviesť DPH prechádza na odberateľa.

Prenos daňovej povinnosti je možné uplatniť pri všetkých stavebných prácach, ktoré sú podľa štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA) zaradené do sekcie F.

Údaje na faktúre pri prenose daňovej povinnosti

Náležitosti faktúry podľa zákona o DPH:

• dodávateľ
• odberateľ
• poradové číslo faktúry
• dátum dodania
• dátum vyhotovenia
• množstvo a druh tovaru/služby
• základ dane
• sadzba DPH alebo oslobodenie
• výška dane v eurách
• slovná informácia „Prenesenie daňovej povinnosti“

Povinnosti dodávateľa a odberateľa pri faktúrach s prenesenou daňovou povinnosťou

Dodávateľ:

• vystavenie faktúry v lehote do 15 dní od dodania služieb
• zaúčtovanie faktúry v príslušnom systéme účtovníctva

Odberateľ:

• zaúčtovanie došlej faktúry v príslušnom systéme účtovníctva
• priznanie dane z ceny prijatých služieb a ich evidencia v daňovom priznaní k DPH
• uvedenie údajov z prijatej faktúry do kontrolného výkazu

Príklad účtovania

Dôvodom na umožnenie prenosu daňovej povinnosti bolo zabránenie zadlženosti dodávateľov pri neuhradených faktúrach, kedy museli odviesť DPH štátu aj napriek tomu, že nemali uhradené faktúry.