Náklady na PHM bez knihy jázd

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v § 19 ods. 2, písm. l) vymedzuje možnosti uplatňovania výdavkom na spotrebu pohonných látok. Výdavky na spotrebované pohonné látky sú daňovým výdavkom vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80% z celkového preukázateľného nákupu pohonných látok za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia samostatne za každé motorové vozidlo.

Táto možnosť uplatňovania výdavkov je výhodná pre všetkých, ktorý majú firemné motorové vozidlo, ktoré využívajú výhradne na podnikateľskú činnosť a nechcú strácať čas zdĺhavým vypisovaním knihy jázd. Uplatňovanie paušálu pri spotrebe pohonných látok je možné do výšky 80% ak je motorové vozidlo plne využívané na podnikateľskú činnosť. V prípade, že sa jedná o platiteľa DPH rovnakým pomerom si môže uplatniť aj odpočet DPH z nákupu pohonných látok.

Pri motorových vozidlách, ktoré sú využívané sčasti na podnikateľské účely a sčasti na súkromné použitie je nutné vypočítať pomer uplatňovania výdavkov. Tento pomer musí byť nižší ako 80% z celkových nákupov pohonných látok. Pomer môže byť napríklad 50/50 alebo 70/30 a podobne.

V praxi sa zvykne určité obdobie (mesiac, dva) vypisovať kniha jázd, v ktorom používateľ motorového vozidla uvedie všetky jazdy na motorovom vozidle vrátane súkromných. Na základe takejto vzorovej knihy jázd následne účtovník vypočíta pomer, ktorým sa budú uplatňovať výdavky na spotrebu pohonných látok v účtovníctve. Tento pomer ako aj jeho výpočet uvedie v účtovnej smernici, aby bolo v prípade daňovej kontroly možné preukázať správnosť uplatnenia daňových výdavkov.

Ďalším dôležitým usmernením v zákone o dani z príjmov pri uplatňovaní paušálnych výdavkov na pohonné látky je primeraný počet kilometrov podľa tachometra motorového vozidla. Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov na pohonné látky je teda potrebné stále sledovať tachometer motorového vozidla aby sa tak predišlo tomu, že zamestnanci alebo konatelia dajú účtovníkovi aj bločky z nákupov pohonných látok, ktoré kupovali do súkromného motorového vozidla. V praxi sa účtovníci často stretávajú s tým, že podnikateľ si v rámci „daňovej optimalizácie“ chce do daňových výdavkov uplatniť PHM, ktoré ani netankoval do patričného motorového vozidla (zbieral mu ich kamarát na pumpe, dala mu ich manželka, apod.).  Pri zostavovaní daňového priznania alebo účtovnej závierky by preto účtovník mal prepočítať, či daňové výdavky na spotrebu pohonných látok aspoň približne zodpovedajú skutočnosti. Podnikateľ nahlási účtovníkovi stav tachometra k 31.12. a účtovník podľa spotreby motorového vozidla vypočíta či spotreba pohonných látok plus mínus odpovedá skutočnosti.

 

Účtovanie výdavkov na PHM v podvojnom účtovníctve u neplatiteľa DPH

Text

Suma

MD

D

Nákup PHM 31,30L v hotovosti

  1. Základ dane = 44,32 Eur
  2. DPH = 8,86 Eur
  3. Celková suma = 53,18 Eur
  4.  Zaokrúhlenie = 0,02 Eur
  5. Zaplatené v hotovosti = 53,20

 

 

 

Daňové výdavky = 80% z celkovej sumy

53,18*0,8 =42,54

501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501.100

211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211.100

Nedaňové výdavky = 20% z celkovej sumy

53,18*0,2 = 10,64

501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501.900

211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211.100

Zaokrúhlenie

0,02

548 Účet 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť (Nákladový - daňový) 548.100

211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211.100

POZN: 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501.900 = nedaňový účet

 

Účtovanie výdavkov na PHM v podvojnom účtovníctve u platiteľa DPH

Text

Suma

MD

D

Nákup PHM 31,30L v hotovosti

  1. Základ dane = 44,32 Eur
  2. DPH = 8,86 Eur
  3. Celková suma = 53,18 Eur
  4. Zaokrúhlenie = 0,02 Eur
  5. Zaplatené v hotovosti = 53,20

 

 

 

Daňové výdavky = 80% zo sumy bez DPH

44,32*0,8 =35,46

501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501.100

211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211.100

DPH 80%

8,86*0,8 = 7,09

343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343.100

211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211.100

Nedaňové výdavky = 20% z DPH

8,86*0,2 = 1,77

501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501.900

211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211.100

Nedaňové výdavky = 20% zo sumy bez DPH

44,32*0,2 = 8,86

501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501.900

211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211.100

Zaokrúhlenie

0,02

548 Účet 548 - Ostatné náklady na hospodársku činnosť (Nákladový - daňový) 548.100

211 Účet 211 - Pokladnica (Aktivní) 211.100

POZN: 501 Účet 501 - Spotreba materiálu (Nákladový - daňový) 501.900 = nedaňový účet

 

 Účtovanie výdavkov na PHM v jednoduchom účtovníctve u neplatiteľa DPH

Text

Suma

Peňažný denník

Nákup PHM 31,30L v hotovosti

  1. Základ dane = 44,32 Eur
  2. DPH = 8,86 Eur
  3. Celková suma = 53,18 Eur
  4. Zaokrúhlenie = 0,02 Eur
  5. Zaplatené v hotovosti = 53,20

 

 

Daňové výdavky = 80% z celkovej sumy

53,18*0,8 =42,54

VOZD – v členení zásoby

Nedaňové výdavky = 20% z celkovej sumy

53,18*0,2 = 10,64

VNZD – v členení ostatné

Zaokrúhlenie

0,02

VOZD – v členení ostatné výdavky

POZN: VOZD = výdavok ovplyvňujúci základ dane, VNZD = výdavok neovplyvňujúci základ dane

 

Účtovanie výdavkov na PHM v jednoduchom účtovníctve u platiteľa DPH

Text

Suma

Peňažný denník

Nákup PHM 31,30L v hotovosti

  1. Základ dane = 44,32 Eur
  2. DPH = 8,86 Eur
  3. Celková suma = 53,18 Eur
  4. Zaokrúhlenie = 0,02 Eur
  5. Zaplatené v hotovosti = 53,20

 

 

Daňové výdavky = 80% zo sumy bez DPH

44,32*0,8 =35,46

VOZD – v členení zásoby

DPH 80%

8,86*0,8 = 7,09

VNZD – v členení DPH

Nedaňové výdavky = 20% z DPH

8,86*0,2 = 1,77

VNZD – v členení ostatné

Nedaňové výdavky = 20% zo sumy bez DPH

44,32*0,2 = 8,86

VNZD – v členení ostatné

Zaokrúhlenie

0,02

VOZD – v členení ostatné výdavky

POZN: VOZD = výdavok ovplyvňujúci základ dane, VNZD = výdavok neovplyvňujúci základ dane

 

Ak v rámci zostavovania účtovnej závierky alebo daňového priznania účtovník zistí, že prepočítaná spotreba pohonných látok nezodpovedá skutočne prejdeným kilometrom, musí spotrebu pohonných látok nad limit odúčtovať ako nedaňové výdavky a súčasne opraviť uplatňovanie DPH z týchto odúčtovaných nákupov.

Kategórie

Vyskúšajte svoje znalosti v účtovných testoch

K  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test. Vedomostný test - Účtovné výkazy
7 príkladov
Po registrácii  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.
K  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test. Daňová licencia
7 príkladov
Po registrácii  Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrácie si budete môcť vyskúšať 3 platené testy zadarmo, ďalšie sú spoplatnené symbolickou 0.2 EUR za test.
F  Tento test je Free, môžete si ho zadarmo vyplniť koľkokrát chcete aj bez registrácie. Účtovanie časového rozlíšenia
15 príkladov
Spustiť test

Prečítajte si tiež

Stravné v roku 2023

20. 08. 2023

Aktuálne sumy stravného pre zamestnancov aj živnostníkov. Stravné ako daňový výdavkov živnostníka.

Rodičovský dôchodok

21. 05. 2023

Čo je rodičovský dôchodok? Odkedy vzniká nárok na rodičovský dôchodok?

Otázky a Diskusia k tomuto článku

Zatiaľ žiadny komentár, buďte prvý

Pridať komentár

Pre upozornenie na odpoveď Váš email nebude zverejnený, iba naň dostanete správu o novej odpovedi v tejto diskusii.

Možno sa neskôr z emailového upozornenia odhlásiť

Ochrana proti spamu. Napište prosím číslo šestcet čtyřicet tři:

logo

Ako-uctovat.sk

ig Follow us
logo

Ako-uctovat.sk

tt Follow us
logo

Ako-uctovat.sk

tt Follow us

Stránka vytlačená z url adresy: https://www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Naklady-na-PHM-bez-knihy-jazd&idc=516

QR code

Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránok nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré vykonáte na základe informácií získaných z tejto stránky.