Využívame súbory cookies. Pokračovaním prehliadanie tohto webu súhlasíte s používaním cookies, viac informácií.

OK, rozumiem
Registrovať sa
Hlavný sponzor webu ∇ VIAC INFO

Faktúra/daňový doklad k prijatej platbe

| Ing. Eva Mihalíková

Daňový doklad - faktúru k prijatej platbe vystavuje platiteľ dane z pridanej hodnoty na základe prijatej platby pred dodaním tovaru alebo služby. Túto povinnosť ustanovuje § 19 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. V takejto faktúre platiteľ dane z pridanej hodnoty rozpočíta sumu základu dane a daň z prijatej platby tak, aby po spočítaní základu dane s daňou bola výsledná suma rovná prijatej platbe.

Kedy je potrebné vystaviť faktúru k prijatej platbe?

Faktúre k prijatej platbe predchádza vystavenie zálohovej faktúry odberateľovi alebo dodávateľovi. Ak dodávateľ alebo odberateľ uhradí zálohovú faktúru ešte pred dodaním tovaru či poskytnutím služby vznikne v deň prijatia platby povinnosť vystaviť daňový doklad – faktúru k prijatej platbe.

Lehota na vystavenie faktúry k prijatej platbe je rovnaká ako lehota na vystavenie klasickej faktúry a teda do 15tich dní od prijatia platby alebo do konca mesiaca v ktorom bola platba prijatá.

V takomto type faktúry sa neuvádza rozpis tovaru, ktorého sa týka, v texte sa obvykle uvádza „Daňový doklad k platbe zo dňa ...“. Podstatou takejto faktúry je odviesť daň z pridanej hodnoty z prijatej platby v patričnej výške v závislosti od typu tovaru či služby (10% alebo 20% DPH).

 

Faktúra k prijatej platbe v kontrolnom výkaze

Faktúra s vyčíslenou DPH sa v kontrolnom výkaze uvádza rovnako ako bežná faktúra a teda odberateľ ju uvádza v časti B2 a dodávateľ v časti A1. V prípade, že sa jedná o faktúru - daňový doklad s prenosom daňovej povinnosti odberateľ ho uvádza v časti B1 a dodávateľ v časti A2.

 

Účtovanie faktúr k prijatej platbe

Pri účtovaní faktúr k prijatej platbe rozdeľujeme daňové doklady na dve skupiny a to:

  • vystavené faktúry k prijatej platbe
  • prijaté faktúry k prijatej platbe

Už z názvu je zrejmé, že vystavené faktúry k prijatej platbe, vystavuje dodávateľ ako príjemca platby a teda účtovanie bude odlišné od prijatých faktúr k prijatej platbe, ktoré obdrží od dodávateľa za prijatú platbu odberateľ.

 

 

Príklad 1

Firma ABC s.r.o. si objednala vo firme AZET s.r.o. tovar v hodnote 30 000 Eur, vzhľadom na vysokú hodnotu dodaného tovaru sa firmy dohodli na preddavkovej platbe vo výške 50% z celkovej hodnoty tovaru. Firma AZET s.r.o. vystaví odberateľovi firme ABC s.r.o. zálohovú faktúru na 15 000 Eur. Keďže firma AZET s.r.o. je platiteľom DPH po obdržaní platby vystaví firme ABC faktúru k prijatej platbe.

Účtovanie vo firme AZET s.r.o.

Suma

MD

D

Vystavená zálohová faktúra

15 000,-

-

-

Prijatá platba na bankový účet

15 000,-

221Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221

324Účet 324 - Prijaté preddavky (Pasívny) 324.001

Vystavená faktúra k prijatej platbe

 

 

 

a)      základ dane

12 500,-

324Účet 324 - Prijaté preddavky (Pasívny) 324.001

324Účet 324 - Prijaté preddavky (Pasívny) 324.002

b)      DPH 20%

2 500,-

324Účet 324 - Prijaté preddavky (Pasívny) 324.001

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

 

Účtovanie vo firme ABC s.r.o.

Suma

MD

D

Prijatá zálohová faktúra

15 000,-

-

-

Odoslaná platba na bankový účet

15 000,-

314Účet 314 - Poskytnuté preddavky (Aktívny) 314.001

221Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221

Prijatá faktúra k prijatej platbe

 

 

 

a)      základ dane

12 500,-

314Účet 314 - Poskytnuté preddavky (Aktívny) 314.002

314Účet 314 - Poskytnuté preddavky (Aktívny) 314.001

b)      DPH 20%

2 500,-

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

314Účet 314 - Poskytnuté preddavky (Aktívny) 314.001

 

Vyúčtovacia faktúra

Vyúčtovacia faktúra sa vystavuje po dodaní tovaru alebo po poskytnutí služby. Vo vyúčtovacej faktúre sa odpočíta základ dane a daň, ktoré boli vyčíslené v daňovom doklade.

 

Príklad:

Firma AZET s.r.o. dodala firme ABC s.r.o. tovar v hodnote 30 000 Eur, do 15 dní po dodaní tovaru vystavila firme ABC s.r.o. vyúčtovaciu faktúru.

Účtovanie vo firme AZET s.r.o.

Suma

MD

D

Vystavená vyúčtovacia faktúra

 

 

 

a)      základ dane

25 000,-

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

604Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový) 604

b)      daň

5 000,-

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

c)       odpočet daňového dokladu – základ dane

12 500,-

- 311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

- 324Účet 324 - Prijaté preddavky (Pasívny) 324.002

d)      odpočet daňového dokladu – daň

2 500,-

- 311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

- 343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

e)      k úhrade

10 000,-

 

 

Úhrada od odberateľa na bankový účet

10 000,-

221Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221

311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311

Po zaúčtovaní zostáva na účte 311Účet 311 - Odberatelia (Aktívny) 311 suma 25000 – 12500-2500 = 10 000,- Eur, ktorá bude po úhrade odberateľom nula, na účte 604Účet 604 - Tržby za tovar (Výnosový) 604 je zaúčtovaná celková výška predaja tovaru bez DPH, tzn. 25 000,- Eur, na účte 343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 zostane rozdiel 5000-2500 = 2500,- Eur, čo predstavuje skutočnú ešte neodvedenú DPH z tohto obchodného vzťahu a na syntetickom účte prijatých preddavkov 324Účet 324 - Prijaté preddavky (Pasívny) 324 bude po zúčtovaní vyúčtovacej faktúry nula(12500-12500).

Účtovanie vo firme ABC s.r.o.

Suma

MD

D

Prijatá vyúčtovacia faktúra

 

 

 

a)      základ dane

25 000,-

131Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktívny) 131

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

b)      daň

5 000,-

343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

c)       odpočet daňového dokladu – základ dane

12 500,-

- 314Účet 314 - Poskytnuté preddavky (Aktívny) 314.002

- 321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

d)      odpočet daňového dokladu – daň

2 500,-

- 343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343

- 321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

e)      k úhrade

10 000,-

 

 

Úhrada od odberateľa na bankový účet

10 000,-

321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321

221Účet 221 - Bankové účty (S premenlivým zostatkom) 221

 

Po zaúčtovaní vyúčtovacej faktúry bude na účte 131Účet 131 - Obstaranie tovaru (Aktívny) 131 skutočná hodnota objednaného tovaru bez DPH, tj. 25 000,- Eur. Na účte 321Účet 321 - Dodávatelia (Pasívny) 321 sa zaúčtuje 25000+5000-12500-2500 = 10000,- po úhrade dodávateľovi bude účet nulový. Účet poskytnutých preddavkov bude nulový = 12 500 – 12 500 = 0 a na účet 343Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 zostane 5000-2500 = 2500,- Eur, čo je skutočná výška DPH, ktorú si odberateľ môže odpočítať.

 

Vyúčtovacia faktúra v kontrolnom výkaze

Vyúčtovaciu faktúru v kontrolnom výkaze odberateľ uvádza v časti B2 a dodávateľ ju uvádza v časti A1.


Autor: Ing. Eva Mihalíková

Inzercia ∇


Mohlo by vás zaujímať aj

 Účtovanie zálohových faktúr Účtovanie zálohových faktúr

19. 09. 2015, Eva Mihalíková Zálohová faktúra, proforma faktúra, preddavková faktúra, predfaktúra a ich účtovanie u odberateľa i dodávateľa... celý článok



Kategórie: Účtovníctvo pre začiatočníkov Účtovanie v praxi Dane

Rýchly prehľad článkov z kategórie Dane

Dotazy & Diskuze k tomuto článku

  1. [ 1] razo 09.10.2019, 10:42

    ...som sa pobavil...nuž tak si to skúste aj natvrdo naúčtovať...uvidíte čo vám každý aj ten najjednoduchší program "povie" :-)...v každom prípade ten istý účet na Md aj Dal to je na prepadnutie aj na Obchodnej akadémii v prvom ročníku...

  1. [ 2] Ing. Eva Mihalíková 09.10.2019, 22:00

    Dobrý deň, ak to účtovný program nedovoľuje, tak nemusíte účtovať o základe dane, napríklad účtovné programy Pohoda a MRP to dovoľujú a pri takomto účtovaní v analytickej evidencii účtu 324 sledujeme, ktoré zálohy už sú vyfakturované a ktoré nie, daňová kontrola voči takémuto účtovaniu nemala výhrady.

  1. [ 3] irena.martiniskova 14.10.2019, 14:35

    Dobrý deň, ja by som sa chcela opýtať ako postupovať v prípade ak odberateľ platiteľom dane nieje a teda sa jedná o fyzickú osobu? A jedná sa o dodanie služby a záloha je len na časť dodávky. Ďakujem za odpoveď.

  1. [ 4] irena.martiniskova 14.10.2019, 14:35

    Dobrý deň, ja by som sa chcela opýtať ako postupovať v prípade ak odberateľ platiteľom dane nieje a teda sa jedná o fyzickú osobu? A jedná sa o dodanie služby a záloha je len na časť dodávky. Ďakujem za odpoveď.

Vložiť komentár:





Ochrana proti spamu. Napíšte prosím číslo štrnásť:




Chceli by ste publikovať článok na tomto serveri? Viac informácií





Stránka vytlačená z url adresy: //www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Faktura-danovy-doklad-k-prijatej-platbe&idc=392&utm_source=rss&utm_medium=text&utm_campaign=rss

QR code

Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok.