Daňové výdavky od A po Z, 2.diel: Automobil v podnikaní

Automobil v podnikaní

Pri uplatňovaní daňových výdavkov súvisiacich s používaním automobilu je niekedy zložité rozlíšiť, či je možné výdavok zahrnúť do účtovníctva alebo nie. Kvôli tomu je dôležité rozlišovať či sa jedná o:

-          automobil zahrnutý v majetku spoločnosti

-          súkromný automobil používaný na účely podnikania

-          požičaný automobil

-          automobil obstaraný lízingom

Uplatňovaniu daňových výdavkov súvisiacich s automobilom sa venuje §6 Obchodného zákonníka.

Automobil zahrnutý v majetku spoločnosti

Automobil zahrnutý v majetku spoločnosti je možné nadobudnúť rôznymi spôsobmi:

-          kúpou

-          darovaním

-          nepeňažným vkladom spoločníka

-          preradením z osobného užívania do podnikania

-          prevodom pri nezaplatení pohľadávky

Ak je vstupná cena automobilu vyššia ako 1 700 €, považuje sa za hmotný majetok odpisovaný. Z tohto dôvodu vstupná cena ako celok nepatrí medzi daňové výdavky, ale postupne sa odpisuje prostredníctvom daňových odpisov rovnomerne alebo zrýchlene.

Keďže Zákon o dani z príjmov považuje za daňové výdavky všetky výdavky preukázateľne vynaložené daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, môžeme medzi daňové výdavky súvisiace s automobilom zahrnutým v majetku spoločnosti považovať:

-          výdavky na spotrebované pohonné látky doložené dokladmi o nákupe

-          poistné na zákonné resp. havarijné poistenie

-          opravy a údržbu automobilu

-          technické zhodnotenia

-          odpisy

-          daň z motorových vozidiel

-          ostatné (diaľničné nálepky, parkovné, atď.)

Súkromný automobil používaný na účely podnikania

V prípade že podnikateľ použije súkromný automobil na pracovnú cestu, môže si uplatniť výdavky do výšky náhrady za spotrebované pohonné látky podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady určenej na 1km jazdy. Ďalej je možné ako daňový výdavok uplatniť výdavky súvisiace s pracovnou cestou – diaľničné nálepky, parkovné, mýto, atď.

V prípade že súkromný automobil na pracovnú cestu použije zamestnanec zamestnávateľ je povinný vyplatiť mu cestovné náhrady obdobným spôsobom.  Tu je dôležité spomenúť, že cestovná náhrada prijatá zamestnancom nie je na strane zamestnanca predmetom dane a nezahŕňa sa do jeho základu dane.

Požičaný automobil

V prípade požičaného automobilu sa jedná o motorové vozidlo, ktoré nie je zahrnuté do majetku spoločnosti a preto je možné uplatniť nasledujúce výdavky:

-          nájomné

-          výdavky na spotrebu pohonných hmôt

-          opravy a údržbu ak sú dohodnuté v nájomnej zmluve

-          diaľničné poplatky, parkovné, atď.

-          daň z motorových vozidiel ak je povinný ju zaplatiť nájomca

-          technické zhodnotenie prenajatého majetku ak je tak dohodnuté v nájomnej zmluve

Poistné nie je možné priamo zahrnúť medzi daňové výdavky, je to možné len v prípade, že by bolo osobitne vyfakturované nájomcovi prenajímateľom.

Automobil na lízing

Presnú definíciu finančného lízingu je možné nájsť v §2 Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Výdavky súvisiace s obstaraním automobilu na lízing:

-          administratívne poplatky súvisiace so spracovaním zmluvy o lízingu – súčasť obstarávacej ceny ( daňové odpisy)

-          administratívne poplatky súvisiace so spracovaním zmluvy o kúpe – súčasť obstarávacej ceny (daňové odpisy)

-          odpisy z hodnoty istiny (daňové výdavky)

-          úrok pri finančnom prenájme (patrí medzi daňové výdavky)

-          kúpna cena po skončení lízingu (daňové odpisy)

-          daň z pridanej hodnoty (patrí medzi daňové výdavky)

Za daňové výdavky, ktoré súvisia s automobilom obstaraným lízingom sú považované:

-          výdavky na spotrebu pohonných látok

-          poistné

-          opravy a údržba

-          technické zhodnotenia

-          daň z motorových vozidiel

-          diaľničné nálepky, parkovné atď.

V ďalšom článku sa budeme venovať bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci.