Využívame súbory cookies. Pokračovaním prehliadanie tohto webu súhlasíte s používaním cookies, viac informácií.

OK, rozumiem
Registrovať sa
Hlavný sponzor webu ∇ VIAC INFO

Auto v podnikaní: daňové výdavky, odpočet DPH a iné

| Accace

Mnoho podnikateľov  sa zaoberá otázkou využívania vozidla v biznise hneď na začiatku podnikania. Vozidlo v biznise šetrí podnikateľom nie len čas, ale je to najmä výborný prostriedok na zníženie nákladov. Pozrite sa na prehľad ako postupovať pri odpočte DPH, výdavkoch na pohonné látky či iných výdavkoch súvisiacich s prevádzkou vozidla v prípade spoločností ako aj SZČO.

Auto v obchodnej spoločnosti

Auto v obchodnej spolocnosti

S používaním motorového vozidla pri podnikaní vznikajú spoločnostiam výdavky, ktoré je potrebné posudzovať z daňového hľadiska v súlade so zákonom o dani z príjmov. Toto posúdenie závisí najmä od skutočnosti, či sa jedná o vozidlo, ku ktorému má právny vzťah samotná spoločnosť alebo sa jedná o vozidlo zamestnanca.

Vozidlo vlastnené alebo prenajaté spoločnosťou

Pri osobných automobiloch, ku ktorým má právny vzťah spoločnosť, sa jedná najmä o vozidlo vlastnené alebo prenajaté priamo spoločnosťou, ktorá ho následne poskytuje zamestnancovi. Pri takomto vozidle si môže daňovník uplatniť ako daňový náklad náklady na pohonné látky (PHL), ako aj a ostatné náklady súvisiace s obstaraním a prevádzkou vozidla.

Pri uplatnení nákladov na spotrebované PHL je možné si vybrať z 3 spôsobov preukazovania spotreby:

  • Preukazovanie spotreby PHL podľa cien platných v čase nákupu - t.j. spotreba podľa knihy jázd
  • Preukazovanie spotreby PHL na základe dokladov o nákupe PHL, najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidla – t.j. spotreba podľa GPS
  • Uplatnenie výdavkov na spotrebu PHL vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL primeraného počtu najazdených kilometrov  - t.j. paušál 80 %

 

Výdavky súvisiace s prevádzkou vozidla

Okrem výdavkov na spotrebu PHL je možné si uplatniť aj ostatné výdavky súvisiace s prevádzkou vozidla, najmä výdavky na prenájom alebo obstaranie vozidla (formou odpisov), výdavky na opravy a údržbu, na poistenie (zákonné aj havarijné), daň z motorových vozidiel, diaľničné poplatky, poplatky za parkovanie a iné.

Ako upozorňuje Miloslav Jošt, daňový poradca, „ak je vozidlo používané aj na súkromné účely, potom je do daňových výdavkov možné zahrnúť ostatné výdavky v plnej výške iba pod podmienkou, že súkromné použitie vozidla je zdaňované zamestnancovi ako jeho nepeňažný príjem vo výške 1%, resp. v zníženej výške v závislosti od veku vozidla.“

 

Odpočet DPH

Ak spoločnosť, ktorá je platiteľom DPH, využíva vozidlo výlučne na svoju podnikateľskú činnosť , môže si uplatniť odpočet dane z výdavkov súvisiacich s obstaraním a prevádzkou vozidla a z nákupu PHL v SR v plnej výške.

Pri odpočte DPH pri kúpe vozidla (odpisovaný majetok), ktoré sa bude používať na podnikateľské ako aj súkromné účely, sa môže daňovník rozhodnúť, či odpočíta daň v plnom rozsahu a následne bude odvádzať DPH na výstupe z bezodplatného dodania služby podľa súkromného použitia vozidla, alebo DPH, ktorá sa viaže na súkromné použitie, neodpočíta vôbec. „Túto druhú alternatíva považujeme za administratívne jednoduchšiu, keďže pri nej nevzniká povinnosť odvádzať DPH na výstupe zo súkromného použitia vozidla,“ doplnil M. Jošt.

Pri odpočte DPH z PHL a ostatných nákladov súvisiacich s prevádzkou vozidla, nemá daňovník takéto právo voľby a ak sú tieto plnenia použité na súkromnú spotrebu aj na podnikanie, DPH pripadajúcu na súkromnú spotrebu nie je možné odpočítať.

Motorové vozidlo zamestnanca

Ak sa zamestnanec alebo konateľ spoločnosti písomne dohodne so spoločnosťou, že pri pracovnej ceste použije cestné motorové vozidlo iné ako vozidlo poskytnuté zamestnávateľom, patrí mu základná náhrada za každý 1 km jazdy a cestovná náhrada za spotrebované PHL. Môže sa jednať o vlastné motorové vozidlo zamestnanca, alebo napríklad aj o prenajaté alebo vypožičané vozidlo. Ako upozorňuje M. Jošt, „cestovné náhrady platené zamestnancovi sú pre spoločnosť daňovým výdavkom.“

Suma základnej náhrady pre osobné motorové vozidlá je stanovená v sume 0,183 eura za 1 km jazdy. Náhrada za spotrebované PHL sa uplatňuje podľa počtu najazdených kilometrov, ceny PHL platnej v čase jej nákupu a spotreby PHL uvedenej v technickom preukaze alebo v osvedčení evidencii cestného motorového vozidla.

 

Výdavky súvisiace s prevádzkou vozidla

Zamestnancovi vyslanému na pracovnú cestu patrí taktiež náhrada preukázaných potrebných vedľajších výdavkov, ktoré bol nútený vynaložiť v súvislosti s pracovnou cestou (parkovné a pod.). Aj tieto výdavky sú pre spoločnosť daňovo uznaným nákladom, ak preukázateľne súviseli s pracovnou cestou.

Odpočet DPH

Pri nákladoch, ktoré spoločnosť prepláca zamestnancovi vo forme cestovných náhrad, a ktoré zamestnanec obstarával vo vlastnom mene a na vlastný účet, nie je možný odpočet dane na vstupe na strane spoločnosti.

Auto pri podnikaní živnostníka

Auto zivnostníka

V prípade, že živnostník využíva osobný automobil na výkon činnosti v inom mieste, ako je jeho miesto pravidelného vykonávania činnosti, vznikajú mu výdavky, ktoré je potrebné posudzovať z daňového hľadiska v súlade so zákonom o dani z príjmov.

Pre rozsah daňových výdavkov je rozhodujúce, či vozidlo, ktoré daňovník pri podnikaní využíva, je alebo nie je zaradené v obchodnom majetku.

Vozidlo nezaradené do obchodného majetku

Ak daňovník využije na cestovanie vozidlo nezaradené do obchodného majetku, môže uplatniť výdavky:

  • do výšky náhrady za spotrebované PHL podľa cien platných v čase ich nákupu a základnej náhrady za každý jeden km jazdy – podľa evidencie jázd, pričom suma základnej náhrady je vo výške 0,183 eura za 1 km jazdy
  • alebo vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázateľného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia pre každé motorové vozidlo samostatne. V tomto prípade, nie je živnostník povinný viesť evidenciu jázd.

Uplatnenie základnej náhrady od 1.1.2015 nie je možné v prípade vozidla, ktoré u tohto daňovníka v minulosti bolo zahrnuté do obchodného majetku,“ upozorňuje M. Jošt.

Výdavky súvisiace s prevádzkou vozidla

Ak daňovník využíva v rámci podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti vlastné osobné motorové vozidlo nezaradené do obchodného majetku, môže do daňových výdavkov uplatňovať okrem uvedených výdavkov na spotrebu pohonných látok aj iné výdavky súvisiace s používaním vozidla, ako napríklad zaplatenú daň z motorových vozidiel, diaľničné poplatky, poplatky za parkovanie a iné. Ak však tieto výdavky súvisia aj s používaním vozidla na súkromné účely, nie je možné tieto výdavky zahrnúť do daňových výdavkov v plnej výške, ale iba vo výške prislúchajúcej pomeru použitia vozidla k tzv. pracovným cestám. „Žiadne iné výdavky súvisiace s predmetným motorovým vozidlom, ako napr. odpisy vozidla, výdavky na opravy a údržbu vozidla, zákonné poistenie vozidla, havarijné poistenie vozidla, úrok z úveru poskytnutého na obstaranie vozidla a podobne nie sú daňovými výdavkami, nakoľko vozidlo nie je zaradené do obchodného majetku daňovníka,“ dodáva M. Jošt.

Vozidlo zaradené do obchodného majetku

Ak daňovník na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo zaradené do obchodného majetku, môže si podobne ako pri vozidle, ku ktorým má právny vzťah spoločnosť, vybrať z 3 spôsobov preukazovania spotreby PHL, a to zo spotreby podľa knihy jázd, podľa GPS alebo vo forme paušálnych výdavkov do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL primeraného počtu najazdených kilometrov.

V prípade výdavkov súvisiacich s prevádzkou a odpočtu DPH postupuje živnostník podobne ako obchodná spoločnosť pri vozidle vlastnenom alebo prenajatom spoločnosťou.

Článok pripravila firma Accace.

Autor: Accace

Inzercia ∇


Mohlo by vás zaujímať aj

 Účtovanie samozdanenia DPH pri dovoze tovaru alebo služby Účtovanie samozdanenia DPH pri dovoze tovaru alebo služby

13. 06. 2016, Eva Mihalíková Účtovanie samozdanenia DPH pri dovoze tovaru alebo služby... celý článok


 Základná teória o DPH jednoducho a zrozumiteľne. Základná teória o DPH jednoducho a zrozumiteľne.

30. 08. 2016, Eva Mihalíková Základná teória o dani z pridanej hodnoty, princípy, základy účtovania, návod ako na to. ... celý článok


 Účtovanie daní Účtovanie daní

21. 06. 2016, Eva Mihalíková Účtovanie dani z príjmu, dane z pridanej hodnoty, spotrebných a ostatných daní... celý článok


Kategórie: Dane

Rýchly prehľad článkov z kategórie Dane

Dotazy & Diskuze k tomuto článku

  1. [ 1] s.g. 16.12.2015, 06:01

    Dobrý deň. Som SZČO a na podnikanie využívam požičané vozidlo od rodičov. Vediem si aj knihu jázd. Aké si môžem uplatniť výdavky na toto vozidlo? Môžem si uplatniť aj základnú náhradu 0,183€ za km. Ďakujem

  1. [ 2] Eva Mihalíková 17.12.2015, 18:18

    Dobrý deň, áno môžte využiť buď základnú náhradu alebo paušál 50% z preuakazateľne zaplatených výdavkov na PHL.

  1. [ 3] Miska3111 22.12.2015, 18:02

    Dobrý deň, kúpili sme auto na autokredit. Chceme ho zaradiť o majetku firmy. Momentálne nevieme, či bude auto používané aj na súkromné účely. Ak bude auto využívané aj na súkromné účely, máme teraz zaradiť auto iba 80% OC a aj dph máme odpočítať vo výške len 80%? Ak bude však auto používané iba na podnikateľské účely, môžme ho zaradiť v plnej hodnote a v plnej hodnote odpočítať Dph a výdavky na phm ale účtovať v pomere 80% a 20% - lebo nebudeme viesť knihu jázd. Ďakujem

  1. [ 4] B.S. 03.01.2016, 14:51

    Dobry den, som SZCO a pre tento rok zvazujem uplatnit skutocne vydavky v DP na buduci rok. Pouzivam cudzie auto a zaujima ma, co vsetko musim podstupit preto, aby som ho mohla dat do nakladov. Vobec netusim kde a ako zacat, takze poprosim od A po Z / zmluva o zapozicani auta, cestna dan, benzin ... / co vsetko treba ? A hlavne je to auto z r.2000, cize 16-rocne. Dakujem za odpoved

  1. [ 5] Ninuska 24.01.2016, 14:51

    Dobry den, som SZCO, podavam si danoveho priznanie k dani z motorových vozidiel na auto, ktore nie je zaradene v obchodnom majetku, je pozicane od rodicov. Pocas roku 2015 som absolvovala sluzobne cesty do CR. Kedze ma moja uctovnicka neupozornila, aby som si odkladala vsetky blocky za PHM, dost mi ich chyba. Co mam robit? Moze uctovnicka pouzit cenu PHM zo statistickeho uradu? Dakujem

  1. [ 6] Eva Mihalíková 07.02.2016, 10:19

    Dobrý deň, bohužiaľ nemôžte si uplatniť výdavky bez preukázania.

  1. [ 7] Ivana67 15.02.2016, 10:15

    Dobrý deň.Syn SZČO začal podnikať v autodoprave a auto si chce prenajať od otca. Chcela by som vedeiť, čo si môže pri takomto aute zaúčtovať ako oprávnené náklady a následne čo z tohto nájmu plynie pre otca /daň z príjmu, prípadne nejaké odvody/. Za odpoveď ďakujem

  1. [ 8] Jana61 16.02.2016, 12:42

    Dobrý deň, SZČO nemá auto zaradené v obchodnom majetku a v r 2015 si neodkladal bločky od PHL. Môže použiť cenu PHL zo štat.úradu v deň uskutočnenia cesty? Ak nie, môže si uplatniť aspoň náhradu za 1 km /0,183 za 1km/ v knihe jázd? Ďakujem za skorú odpoveď.

  1. [ 9] Eva1971 16.02.2016, 19:21

    Dobrý deň, zamestnanec použil na služobnú cestu vlastné motorové vozidlo, ktoré bolo pred dvomi rokmi odkúpené od zamestnávateľa, ktorý ho mal zahrnuté v obchodnom majetku.Môže si zamestnanec uplatniť náhradu 0,183? ďakujem veľmi pekne.

  1. [ 10] Nene 17.02.2016, 19:01

    Dobrý deň, som SZČO - neplatca DPH, auto mám zaradené v podnikaní a používam ho aj na súkromné účely. Prosím Vás ako v JÚ mám za rok 2015 v peňažnom denníku účtovať pohonné hmoty?

  1. [ 11] Eva Mihalíková 20.02.2016, 18:02

    Dobrý deň, musíte pomerom určiť koľko % využívate na podnikanie a koľko % na súkromné účely, podľa toho aj PHM v pomernej časti zahrnúť do výdavkov.

  1. [ 12] gitka 1234 23.02.2016, 13:11

    Zivnosnik mal auto v podnikani.Je potrebne auto u zivnostnika odhlasit z danoveho uradu, ked ho teraz pouziva v s.r.o. a je potrebne ho v s.r.o. auto prihlasit? dik

  1. [ 13] 012345jar 24.02.2016, 22:00

    Dobry den, zamestnanec pouzije na pracovnu cestu sukromne vozidlo podnikatela. Ma narok na vyuctovanie spotrebovanych phm a cestovnej nahrady? Ďakujem za odpoved.

  1. [ 14] Eva Mihalíková 25.02.2016, 19:06

    [ 12] gitka 1234: Vznik aj zánik daňovej povinnosti k dani z motorových vozidiel sa uvádza v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel. To znamená, že buduci rok v januári podá živnostník DP k dani z motorových vozidiel a oznámi zánik a zároveň podá daňové priznanie k dani z mot. vozidiel a oznámi vznik.

  1. [ 15] Eva Mihalíková 25.02.2016, 19:06

    [ 13] 012345jar: Dobrý deň, áno má.

  1. [ 16] Palino 123 28.02.2016, 18:26

    Dobrý deň, Som živnostník, platca Dph. Dostal som od otca peniaze na nákup auta. Chcem kúpiť auto s odpočtom Dph , ale odpisy auta by generovali stratu , keďže mám malý hopodársky výsledok. Je možné tieto odpisy nezahrnúť do nákladov ? A ako to bude potom s predajom auta ?

  1. [ 17] bettie 29.02.2016, 16:13

    Dobrý deň, pani Mihalíková, na príspevok č. 1 odpovedáte, že si SZČO môže aj na požičané auto uplatniť náhradu vo výške 0,183 eura za 1 km jazdy. Je to skutočne tak, nemusí platiť, že auto musí byť jeho vlastné, aby si mohol uplatniť náhrady za spotrebované PHL a aj náhrady za každý jeden km jazdy? Ďakujem

  1. [ 18] marikuaaa 21.03.2016, 14:16

    Dobrý deň, Rada by som sa spýtala môj manžel SZČO chce využívať na podnikanie auto ktoré je vo vlastníctve jeho matky. Je možné si niečo uplatniť do nákladov? Musí jeho mama zaplatiť daň z motorového vozidla? ďakujem

  1. [ 19] Eva Mihalíková 22.03.2016, 15:47

    Dobrý deň, ak by si chcel uplatnovať nejaké výdavky museli by spísať spolu zmluvu o prenájme vozidla. Mama daň z motorových vozidiel platiť nebude, keďže nie je SZČO.

  1. [ 20] Pepkotva 28.03.2016, 13:28

    Manželka je SZČO, chce využívať auto, ktoré je v technickom preukaze zapísané namňa, po skončení lízingu. Teda ja som vlastník. Ja v súčasnosti nepodnikám.Ak chce manželka auto používať na podnikanie , musím s ňou spísať zmluvu o prenájme vozidla? Aj musím zaplatiť daň z motorových vozidiel? Či ona musí zaplatiť daň z motorových vozidiel? Aké cestovné náhrad si môže uplatniť?

  1. [ 21] radoh 25.04.2016, 10:07

    dobry den.som zacinajuci szco.chcem pouzivat vlastne auto na podnikanie.(cesta do prace atd.)aky odpis mozem pouzit -Ak používa súkromné auto na podnikanie, účtovať si môže daň z motorových vozidiel a základnú náhradu určenú zákonom za kilometer jazdy. V súčasnosti je to za každý kilometer jazdy 0,183 eura plus nahradu za spotrebu paliva.. alebo mozem pouzit pausal 80% z blockov a nemusim viest knihu jazd??

  1. [ 22] poklad 26.04.2016, 16:45

    dobrý deň, prosím poradili by ste mi : Máme pôžičku na kúpu auta rok 2015 (nie z banky). Auto využívame na podnikanie na 80%.a 20% na súkromné účely. Pôžička je na 4 roky splácania. Máme zaúčtované: akontácia 315/479 - celá suma - na obdobie 4 rokov + úroky z pôžičky - zaúčtovanie 562/479 -- celá suma. Pri kontrole účtovníctva mi vyhodilo chybu - podozrenie na nesprávne zadaný dátum - dátum bol koniec obdobia splatenia pôžičky- rok 2020 ako to mám správne zaučtovať?

  1. [ 23] Eva Mihalíková 02.05.2016, 20:58

    [ 21] radoh : Dobrý deň, musíte použiť základnú náhradu a vystavovať cestovné príkazy aspon súhrnne za celý mesiac s uvedením spotreby a prac. ciest.

  1. [ 24] Eva Mihalíková 02.05.2016, 20:59

    [ 22] poklad : Dobrý deň, dátum by mal byť ten kedy Vám poskytli pôžičku, koncový dátum dáte až pri poslednej splátke, ako budete splácať..

  1. [ 25] mikulaj rado 11.05.2016, 15:19

    mozem kupit auto na ico ale nchcem ho pouzivat len na sukromne ucely bez odpisovania musim platit cestnu dan_ dakujem

  1. [ 26] Renata70 22.05.2016, 16:34

    Dobrý deň, som začínajúca SZČO - platca DPH, chcela by som kúpiť motorové vozidlo (3-ročné) od syna. Čo musí obsahovať kúpno-predajná zmluva, aby som si ho mohla zaradiť do obchodného majetku a využiť odpočet DPH? Ďakujem

  1. [ 27] Eva Mihalíková 12.06.2016, 16:34

    [ 25] mikulaj rado : ak chcete kúpiť auto na IČO tak sa predpokladá že ho potrebujete k podnikaniu a teda ho budete odpisovať..

  1. [ 28] Eva Mihalíková 12.06.2016, 16:35

    [ 26] Renata70: Dobrý deň, predpokladám, že syn je tiež platiteľ DPH kedze si chcete uplatniť odpočet, predpis kúpnopredajnej zmluvy nie je žiadny, hlavná je faktúra s vyčíslením obstarávacej ceny a DPH.

  1. [ 29] Pepano 14.06.2016, 21:31

    Dobrý deň. Je pravda, že si nemôžem uplatniť vo firme výdavky na súkromné auto, ktoré bolo v minulosti v majetku firmy (platiteľ DPH) a bolo konateľovi odpredané? Ak je to pravda, platí to aj pre vozidlo, ktoré bolo spomínaným spôsobom z firmy odpredané ešte pred ukončením odpisovania (čiže s nenulovou účtovnou hodnotou)?

  1. [ 30] Eva Mihalíková 24.06.2016, 14:09

    Dobrý deň, na súkromné vozidlo si nemôžte uplatniť výdavky priamo, môžte si ich uplatniť len do výšky náhrad, kde viete preukázať že ste automobil využil na podnikanie, tzn. pracovná cesta, obchodné stretnutie, atď. na tieto výdavky je potrebné vždy spracovať cestovný príkaz.

  1. [ 31] Jozef Novotný 10.08.2016, 13:53

    Dobrý deň, som konateľ a zároveň zamestnanec v s.r.o. Ako zamestnanec používam na služobné cesty súkromné vozidlo a uplatňujem si cestovné náhrady v zmysle zákona. Je potrebné aby som, či už ako spoločnosť s.r.o. alebo súkromná osoba (vlastník vozidla) platil ešte aj daň z motorových vozidiel? Ďakujem

  1. [ 32] míria 15.08.2016, 13:58

    Zdravím, som SZČO. Používam manželovo auto, ktoré bolo kúpené z firmy, kde pracoval. Tam už bolo vyradené z majetku. Stále však neviem... môžem si na toto auto uplatňovať náhrady za služobné cesty, na pohonné hmoty, a iné ... alebo nie? vďaka! Pýtam sa preto, lebo raz sa dozviem, že môžem, raz , že nemôžem.

  1. [ 33] julo24 19.10.2016, 18:22

    Dobrý deň. Som SZČO a mám jeden problém. Moja účtovníčka mi povedala, že po odpise automobilu - 4 roky, už nemám nárok dávať do nákladov okrem PHM nič iné, ani servis. Prosím ako to je? Má pravdu, alebo sa mýli?? Automobil mám v evidencii majetku firmy.

  1. [ 34] Eva Mihalíková 28.10.2016, 17:23

    Dobrý deň, ak ho máte majetku daňovým výdavkom je aj servis automobilu.

Vložiť komentár:





Ochrana proti spamu. Napíšte prosím číslo štrnásť:




Chceli by ste publikovať článok na tomto serveri? Viac informácií





Stránka vytlačená z url adresy: //www.ako-uctovat.sk/clanok.php?t=Auto-v-podnikani-danove-vydavky-odpocet-DPH-a-ine&idc=211

Majiteľ stránok poskytuje informácie na tomto webe v dobrej viere v ich pravdivosť a aktuálnosť, bohužiaľ však nemôže vylúčiť chyby alebo nepresnosti, ktoré sa na stránkach môžu objaviť. Autor stránky nenesie žiadnu zodpovednosť za vaše činy a rozhodnutia ktoré urobíte na základe informácií získaných z týchto stránok.