Zdanenie príjmov z investovania

V rámci príjmov z investovania sa najčastejšie zdaňujú:

• príjmy z predaja akcií a ETF fondov,
• príjmy z derivátových operácií (CFD kontrakty a forex),
•  príjmy z úrokov z cenných papierov,
• príjmy z úrokov z držania peňazí,
• príjmy zo zahraničných dividend,
• príjmy z predaja kryptomien.

Príjmy z predaja akcií a ETF fondov

Príjmy z predaja akcií a ETF fondov patria pod príjem z prevodu cenných papierov = príjem podľa § 8 ods. 1 písm. e) ZoDP a pri zdanení platí nasledujúci postup:

• uplatňuje sa časový test = pri príjmoch z predaja akcií a ETF fondov sa zdaňujú iba príjmy, ktoré neprešli časovým testom. Časový test znamená, že od obstarania akcie/ETF po ich predaj ubehlo viac ako 365 dní.
• do daňového priznania sa uvádza iba zisk, ktorý je vyšší ako 500 Eur. Toto platí len v prípade, ak v daňovom priznaní nie uplatnené oslobodenie vo výške 500 Eur na iný typ príjmov, napríklad na prenájom alebo príležitostné činnosti.

Zvyčajne ako podklad k predaju akcií/ETF slúži výpis od brokera (eToro, InteractiveBrokers, Finax, XTB, atď.). Pred vyplnením daňového priznania je nutné pre každú akciu/ETF overiť časový test a zdaniť zisk len z tých akcií/ETF, ktoré časovým testom neprešli.

Vypočítaný zisk sa poníži o 500 Eur (ak sa neuplatňuje toto oslobodenie pri inom type príjmu) a vyplní sa v daňovom priznaní typ B v tabuľke č. 3 na riadku 5. Ak je celkový zisk nižší ako 500 Eur, tento príjem sa v daňovom priznaní neuvádza. Zároveň platí, že pri predaji akcií a ETF fondov nie je možné v daňovom priznaní vykázať stratu.

Príjmy z derivátových operácií

Medzi príjmy z derivátových operácií patria napríklad príjmy z CFD kontraktov a Forexu a jedná sa o príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. k) ZoDP. Pri zdanení derivátových operácií platí nasledujúci postup:

• časový test sa neuplatňuje  = zdaňujú sa vždy v období, v ktorom tento príjem vznikol
• do daňového priznania sa vyplňujú príjmy a výdavky, pričom príjem aj výdavky sa vyčíslujú ako súčet všetkých derivátových operácií (ziskových aj stratových).

Aj pri derivátoch slúži ako podklad k výpočtom pre daňové priznanie výpis od brokera (eToro, InteractiveBrokers, Finax, XTB, atď). Pred vyplnením daňového priznania je nutné pre každú derivátovú operáciu vyčísliť príjem (predajná cena) a výdavky (nákupná cena + poplatky).

Následne sa všetky príjmy a výdavky za všetky derivátové operácie spočítajú a výsledné hodnoty sa uvedú v daňovom priznaní typ B v tabuľke č. 3 na riadku 10. Aj pre derivátové operácie platí, že pri nich nie je možné v daňovom priznaní vykázať stratu. Z tohto dôvodu ak sú výdavky vyššie ako príjem, do daňového priznania sa uvedú výdavky vo výške príjmov.

Príjmy z úrokov z cenných papierov

Niektoré výpisy od brokerov (napríklad XTB) okrem klasických investičných inštrumentov, obsahujú aj úroky z držania cenných papierov a ostatné výnosy, ktoré sú počas roka vyplácané. Tento príjem patrí pod príjem podľa § 7 ods. 1 písm. a) ZoDP. Úroky sú vo väčšine prípadov označené vo výpisoch ako „Interest“, občas sa ale stáva, že ich broker označí aj ako dividendy. Ak z výpisu nie je možné jasne určiť, či sa jedná o dividendu (nie je známy názov akcie, z ktorej bola dividenda vyplatená ani štát, z ktorého dividenda pochádza), zaraďujú sa tieto príjmy pod úroky z cenných papierov. Pri zdanení platí nasledujúci postup:

• časový test sa neuplatňuje = zdaňujú sa vždy,
• pri týchto príjmoch nevznikajú žiadne výdavky.

Príjmy z úrokov z cenných papierov je nutné znovu nasčítať z výpisu od brokera a spočítanú sumu uviesť v daňovom priznaní typ B v tabuľke č. 2 na riadku 1 ako úroky a ostatné výnosy z cenných papierov. 

Príjmy z úrokov z držania peňazí

Okrem úrokov, ktoré sú vyplácané z držania cenných papierov sa vo výpisoch môžu nachádzať aj úroky z držania peňazí, prípadne z obratu finančných prostriedkov. Tento príjem je napríklad vo výpise brokera InteractiveBrokers a je označený ako „Interest“.  Tento príjem patrí pod § 7 ods. 1 písm. b) ZoDP. To ktorý typ úrokov na danom výpise je, vždy závisí od toho aké investičné inštrumenty sa na výpise nachádzajú. Pri zdanení platí nasledovný postup:

• časový test sa neuplatňuje = zdaňujú sa vždy,
• pri týchto príjmoch nevznikajú žiadne výdavky.

Aj pri týchto úrokoch stačí tento príjem nasčítať z výpisu od brokera a spočítanú sumu uviesť v daňovom priznaní typ B v tabuľke č. 2 na riadku 2 ako úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách, z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa.

Príjmy zo zahraničných dividend

Dividendy predstavujú podiely na zisku jednotlivých spoločností, ktoré sú vyplácané akcionárom (vlastníkom akcií). Tento príjem patrí pod § 3 ods. 1 písm. e) ZoDP. V daňovom priznaní sa uvádzajú iba dividendy pochádzajúce zo zahraničia. Zahraničné dividendy treba v daňovom priznaní uviesť aj vtedy, ak boli v zahraniční zdanené. Postup pri zdanení je nasledovný:

• v daňovom priznaní typ B sa uvádzajú v samostatnej prílohe - PRÍLOHA č. 2 - Podiely na zisku (dividendy)  a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona
• rozpis jednotlivých dividend podľa štátov sa v daňovom priznaní uvádza v osobitných záznamoch
• dividendy je nutné rozdeliť na tie, ktoré boli zdanené v zahraničí a tie, ktoré treba v daňovom priznaní zdaniť
• pri jednotlivých štátoch treba overiť, či s daným štátom má Slovensko uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia a akú metódu pre zamedzenie dvojitého zdanenia treba použiť (zápočet/vyňatie).

Ako podklad pre vyplnenie údajov do daňového priznania opäť slúži výpis od brokera, ktorý niekedy obsahuje dividendy už rozdelené aj podľa štátov a výšky zaplatenej dane v zahraničí. Ak súhrn vo výpise tieto údaje neobsahuje je nutné si ich dopočítať za každý štát, ktorý je vo výpise uvedený.

V daňovom priznaní typ B sa samostatne uvádzajú dividendy, ktoré sú vyplácané zo štátov, s ktorými má Slovensko uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (riadok 01) a samostatne sa uvádzajú tzv. nespolupracujúce štáty (riadok 19).

Zahraničné dividendy od spolupracujúcich štátov

• dividendy pochádzajúce zo štátu, ktorý je uvedený v zozname štátov, s ktorými má Slovensko uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia,
• zdaňujú sa sadzbou 7% (pre dividendy z roku 2025),
• zaplatená daň v zahraničí sa vo väčšine prípadov započíta alebo vyjme zo zdanenia,
• do oddielu so započítaním dane sa uvádzajú iba zdanené dividendy,
• vo výsledku sa sadzbou 7% dodania iba tie, pri ktorých nebola daň zaplatená v zahraničí.

Zahraničné dividendy od nespolupracujúcich štátov

• dividendy pochádzajúce zo štátu, ktorý nie je uvedený v zozname štátov, s ktorými má Slovensko uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia,
• zdaňujú sa sadzbou 35%,
• daň zaplatenú v zahraničí nie je možné započítať a tieto dividendy nie je možné ani vyňať zo zdanenia.

Ako rozoznať dividendu a úrok z držaných akcií

Pre dividendy obecne platí, že vo výpisoch je uvedený štát, z ktorého dividendy pochádzajú, zvyčajne sa vo výpisoch uvádzajú aj jednotlivé akcie, z ktorých bol vyplatený tento zisk/podiel. Ak niektorý z týchto údajov vo výpise chýba, alebo nie je možné jednoznačne určiť za aký rok tento príjem pochádza, je nutné tento príjem uviesť v daňovom priznaní ako príjem z úrokov z cenných papierov. Daň zaplatená v zahraničí sa môže aj pri tomto type príjmu započítať, rozdiel je však v sadzbe dane. Úroky z cenných papierov sa dania 19/25% sadzbou zatiaľ čo dividendy iba 7% sadzbou. Za úroky z cenných papierov sa považujú napríklad dividendy vyplácané z ETF fondov, keďže ETF fondy nie sú reálne akcie.

Príjmy z predaja kryptomien

Medzi príjmy z predaja kryptomien je okrem samotného predaja kryptomeny považovaný za príjem aj každá výmena kryptomeny za majetok, za inú kryptomenu alebo za poskytnutie služby. Predaj kryptomien je príjem podľa § 8 ods. 1 písm. t) ZoDP. Pri zdanení kryptomien platí nasledujúci postup:

• časový test sa neuplatňuje – zdaňujú sa vždy keď dôjde k predaju alebo výmene
• do daňového priznania sa vyplňujú príjmy a výdavky, pričom príjem aj výdavky sa vyčíslujú ako súčet jednotlivých operácií z kryptomien (ziskových aj stratových).

Ako podklad pre vyplnenie údajov do daňového priznania opäť slúži výpis od brokera, ktorý zvyčajne obsahuje transakcie za jednotlivé kryptomeny. Za každú kryptomenu je nutné vypočítať si samostatne príjem a súvisiace výdavky (obstarávacia cena + poplatky) a následne všetky spočítať.  Výsledné hodnoty príjmu a výdavkov sa uvedú v daňovom priznaní typ B v tabuľke č. 3 na riadku 16 – príjem z predaja kryptoaktíva. Aj pre predaj krypomien platí, že pri nich nie je možné v daňovom priznaní vykázať stratu. Z tohto dôvodu ak sú výdavky vyššie ako príjem, do daňového priznania sa uvedú výdavky vo výške príjmov.