Účtovanie dane z finančných transakcií

Transakčná daň sa platí zo všetkých odchádzajúcich platieb z transakčného účtu, okrem platieb, ktoré smerujú do štátnej pokladnice (dane, odvody, apod.). Povinnosť platiť transakčnú daň sa vzťahuje na väčšinu podnikateľov – SZČO a taktiež na právnické osoby.

Ktoré fyzické osoby platia transakčnú daň?

Transakčnú daň musia platiť napríklad tieto fyzické osoby:

• živnostníci,
• daňovníci podnikajúci na základe iného ako živnostenského podnikania (slobodné povolania),
• daňoví poradcovia,
• advokáti,
• architekti,
• súkromní lekári,
• samostatne hospodáriaci roľníci,
• a ďalší.

Ktoré právnické osoby platia transakčnú daň?

Transakčnú daň musia platiť napríklad tieto právnické osoby:

• spoločnosti s ručením obmedzeným (sročky),
• akciové spoločnosti,
• verejné obchodné spoločnosti,
• družstvá,
• štátne podniky,
• komanditné spoločnosti,
• politické strany,
• a ďalšie.

Kto neplatí transakčnú daň?

Transakčnú daň neplatia všetky fyzické osoby, ktoré nepodnikajú, napríklad zamestnanci, dôchodcovia, umelci, ktorí vykonávajú činnosť na základe autorského zákona, prenajímatelia nehnuteľností apod. Z právnických osôb transakčnú daň neplatia občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie a ďalšie subjekty, ktoré majú výdavky, ktoré sú súčasťou rozpočtu verejnej správy alebo ich hlavná činnosť nie je podnikanie.

Kto je platiteľom dane?

Platiteľom dane sú zvyčajne banky (ak je ich sídlo na Slovensku), no daňovníkom môže byť aj sám podnikateľský subjekt, ak vykonáva platby na inom ako transakčnom účte, alebo má účet vedený v zahraničnej banke.

Slovenské banky vykonávajú zrážku dane automaticky z každej odchádzajúcej platby, ktorá podlieha transakčnej dani. Ak má podnikateľ účet v zahraničnej banke, alebo využíva na platobné transakcie iného poskytovateľa (GoPay, PayPal, Stripe, apod.) musí transakčnú daň vypočítať z jednotlivých transakcií sám a túto daň potom aj zaplatiť daňovému úradu.

Výška transakčnej dane

Sadzba transakčnej dane je rozdielna pri odchádzajúcich platbách a pri výbere hotovosti z bankového účtu.

• Odchádzajúca platba:
  • 0,04% z odchádzajúcej platby najmenej 0,01 Eur a najviac 40 Eur na jednu platbu.
• Výber hotovosti:
  • 0,08% z odchádzajúcej platby bez obmedzenia.
• Platba kartou:
  • 2 Eurá poplatok za každú kartu ročne.

Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacie obdobie pre transakčnú daň je kalendárny mesiac. Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. V prípade, že má podnikateľ účet v zahraničnej banke, musí zaplatiť transakčnú daň do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca. Na prvé tri zdaňovacie obdobia apríl – jún 2025 platí výnimka a transakčnú daň súvisiacu s týmito obdobiami treba zaplatiť do konca 31.07.2025. V rovnakej lehote ako musí prebehnúť platba dane musí daňovník podať aj Oznámenie o dani z finančných transakcií daňovému úradu.

Ak má podnikateľ účet iba v slovenskej banke, v súvislosti s transakčnou daňou nemusí nič riešiť, pretože všetky potrebné úkony k transakčnej dani vykoná za neho jeho banka.  

Účtovanie transakčnej dane

Podvojné účtovníctvo:

Jednoduché účtovníctvo:

Úhrada transakčnej dane