Stravné ako daňový výdavok živnostníka v roku 2022

Živnostník si môže do daňových výdavkov uplatniť  stravné za všetky dni, počas ktorých vykonával podnikateľskú činnosť v súlade s § 19 ods. 2. písm. p) Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Spomínané ustanovenie zákona o dani z príjmov umožňuje každému živnostníkovi uplatniť si stravné za každý odpracovaný deň vo výške 55% sumy ustanovenej na kalendárny deň pre časové pásmo 5 až 12 hodín podľa zákona o cestovných náhradách. Zákon o cestovných náhradách sa v priebehu roka 2022 novelizoval niekoľkokrát a preto platia počas tohto roka rozdielne sumy stravného:

• 01.01.-30.04.2022 = výška stravného 2,81 Eur za každý odpracovaný deň
• 01.05. – 31.08.2022 = výška stravného 3,30 Eur za každý odpracovaný deň
• 01.09.2022 = výška stravného 3,52 Eur za každý odpracovaný deň

Výhodou je, že živnostník si môže uplatniť stravné za každý odpracovaný deň a tieto výdavky nemusí preukazovať nákupom stravných lístkov alebo stravy. Znamená to, že živnostník si môže stravné uplatniť aj počas víkendov, ak vie v prípade kontroly preukázať, že pracoval aj počas víkendov. Hlavnou podmienkou pre uplatnenie stravného do daňových výdavkov je, že živnostník v daňovom priznaní uplatňuje preukázateľné výdavky, tzn. buď vedie daňovú evidenciu alebo účtovníctvo.

Kedy si živnostník nemôže uplatniť stravné ako výdavok ?

Živnostník si nemôže stravné uplatniť ako daňový výdavok v prípade, že:

• okrem podnikateľskej činnosti je súčasne aj zamestnancom a má nárok na stravné zo zamestnaneckého pomeru
• uplatňuje v daňovom priznaní paušálne výdavky
• za daný deň uplatňuje cestovné náhrady v súvislosti s pracovnou cestou

Prehľad výšky daňových výdavkov za rok 2022 pre pracovné dní okrem víkendov a štátnych sviatkov:

Prehľad výšky daňových výdavkov za rok 2022 pre pracovné dní vrátane víkendov a štátnych sviatkov:

Keďže odpadla povinnosť preukazovať výdavky na stravné nákupom stravy alebo stravovacích poukážok stačí každý mesiac zaúčtovať stravné v príslušnej výške ako daňový výdavok (v jednoduchom účtovníctve ako výdavok ovplyvňujúci základ dane v členení ostatné výdavky).

Týmto spôsobom si môžu uplatniť stravné do daňových výdavkov okrem živnostníkov aj ostatné samostatne zárobkovo činné osoby, tzn. všetci, ktorí spĺňajú podmienky a majú príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.