Minimálna daň právnickej osoby
S účinnosťou od 1. januára 2024 sa v § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov zaviedla minimálna daň pre právnické osoby. Minimálna daň je daň, ktorú musí zaplatiť každá právnická osoba ak po odpočítaní úľav a započítaní dane zaplatenej v zahraničí je daň vypočítaná v daňovom priznaní nižšia ako minimálna daň, stanovená týmto zákonom.
Kto platí minimálnu daň?
Minimálna daň sa týka všetkých právnických osôb, ktorých daň vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako minimálnej výška dane.
Minimálnu daň neplatia:
- právnické osoby, ktoré vznikli v roku 2024, tzn. povinnosť podať daňové priznanie im prvý krát vznikne za rok 2024,
- občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy, neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby, účelové zariadenia cirkvi a náboženskej spoločnosti, organizácie s medzinárodným prvkom, Slovenský Červený kríž a subjekty výskumu a vývoja,
- záujmové združenia právnických osôb, profesijné komory, politické strany a politické hnutia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, obce, vyššie územné celky, rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, štátne fondy, vysoké školy, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Sociálna poisťovňa, Kancelária Rady pre rozpočtovú zodpovednosť, Fond ochrany vkladov, Slovenská kancelária poisťovateľov, Slovenský pozemkový fond, Rozhlas a televízia Slovenska, Garančný fond investícií, organizácie, ktorých nezisková činnosť vyplýva z osobitného predpisu, na základe ktorého vznikli; za daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, sa na účely tohto zákona nepovažujú obchodné spoločnosti nezaložené na účel podnikania,
- právnické osoby, ktoré prevádzkujú chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
- právnické osoby, ktoré v roku 2024 vstúpili do likvidácie alebo konkurzu,
- pozemkové spoločenstvá ak dosahujú príjem z činností podľa osobitného predpisu so zdaniteľným príjmom do 10 000 Eur.
Kedy je minimálna daň splatná?
Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania.
Aká je výška minimálnej dane?
Výška minimálnej dane je závislá na výške zdaniteľných príjmov – výnosov za dané zdaňovacie obdobie.
|
Výška zdaniteľných príjmov (výnosov) |
Minimálna daň |
|
Do 50 000 Eur |
340 Eur |
|
50 000,01 – 250 000 Eur |
960 Eur |
|
250 000,01 – 500 000 Eur |
1 920 Eur |
|
Viac ako 500 000 Eur |
3 840 Eur |
Právnická osoba, ktorá zamestnáva minimálne 20% zamestnancov so zdravotným postihnutím, platí polovičnú výšku minimálnej dane.
V prípade, že je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 bezprostredne po sebe idúcich kalendárnych mesiacov, minimálna daň sa vypočíta v pomernej výške (1/12 krát počet mesiacov).
Započítanie minimálnej dane v nasledujúcich obdobiach
Minimálnu daň je možné započítať v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach, pričom sa započítava iba rozdiel, ktorý presahuje výšku minimálnej dane.
Príklady
Príklad: Firma ABC s.r.o. vykáže za rok 2024 stratu vo výške 1500 Eur. Zdaniteľné výnosy za rok 2024 sú 53 400 Eur. Aká bude výška minimálnej dane?
Výška minimálnej dane bude 960 Eur. Túto daň si bude môcť započítať v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach, posledný krát v daňovom priznaní za rok 2027.
Príklad: Firma DEF s.r.o. má zdaňovacie obdobie hospodársky rok od 01.06.2023 do 31.05.2024. Za zdaňovacie obdobie rok 2024 vykáže zisk vo výške 500 Eur. Zdaniteľné výnosy sú vo výške 531 000 Eur. Aká bude výška minimálnej dane?
Daň vypočítaná zo zisku je vo výške 105 Eur (21% z 500 Eur). Táto daň je nižšia ako výška minimálnej dane podľa výšky výnosov (3840 Eur). Zdaniteľným obdobím firmy je hospodársky rok, z tohto dôvodu treba výšku minimálnej dane prepočítať na príslušný počet mesiacov – 5 (január – máj 2024).
Výška minimálnej dane bude 3840 / 12 = 320 * 5 = 1600 Eur.
Follow us
Follow us
Follow us