Účtovanie DPH pri vystavených faktúrach v príkladoch
Pri účtovaní DPH v rámci slovenských dodávateľov a odberateľov rozšlišujeme pojmy:
- daňová povinnosť
- odpočet dane
O daňovej povinnosti účtujeme v súvislosti s vystavenými faktúrami, pričom vznik daňovej povinnosti je vymedzený v § 19 – 21 zákona o DPH.
Na druhej strane o odpočte dane účtujeme v súvislosti s prijatými faktúrami, presné podmienky odpočtu DPH stanovuje § 49 – 51 zákona o DPH.
Vystavené faktúry – daňová povinnosť
V prípade platiteľa dane z pridanej hodnoty vzniká daňová povinnosť v týchto prípadoch:
- dodanie tovaru v SR,
- dodanie služby v SR,
- daňová povinnosť na základe platby,
- platba prijatá pred dodaním tovaru,
- ostatné špecifické prípady.
Doklady s daňovou povinnosťou v daňovom priznaní a v kontrolnom výkaze
Vystavené faktúry s daňovou povinnosťou sa do daňového priznania premietnu na riadky 1 až 18. V kontrolnom výkaze sa tieto doklady budú uvádzať v častiach A1, A2, D1, D2.
1. Vystavená faktúra s 20% sadzbou DPH
Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví faktúru s 20% DPH za dodanie tovaru svojmu slovenskému odberateľovi.
Vystavená faktúra za tovar |
MD |
D |
a) Tržba za predaný tovar |
||
b) DPH 20% |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
V daňovom priznaní sa táto faktúra premietne do riadka 03 – Základ dane a do riadka 04 - 20% DPH. V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie v časti A1.
2. Vystavená faktúra s dvomi sadzbami DPH
Firma TRIP platiteľ DPH vystaví faktúru za tovar a dodané služby svojmu slovenskému odberateľovi, pričom na tovar použije 10% sadzbu a na služby 20% sadzbu DPH.
Vystavená faktúra za tovar |
MD |
D |
a) Tržba za predaný tovar |
||
b) DPH 10% |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343.002 |
|
c) Tržba za poskytnuté služby |
602 Účet 602 - Tržby z predaja služieb (Výnosový - daňový) 602 |
|
d) DPH 20% |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343.001 |
V daňovom priznaní sa táto faktúra premietne do riadkov:
- 10% sadzba = riadky 01 základ dane, 02 – DPH 10%
- 20% sadzba = riadky 03 – Základ dane, 04 - 20% DPH.
V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie opäť v časti A1.
3. Vystavená faktúra pre fyzickú osobu
Firma TRIP s.r.o. vystaví faktúru za dodanie tovaru fyzickej osobe, na dodanie tovaru uplatní 20% DPH.
Vystavená faktúra za tovar |
MD |
D |
a) Tržba za predaný tovar |
||
b) DPH 20% |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
V daňovom priznaní sa táto faktúra premietne do riadka 03 – Základ dane a do riadka 04 - 20% DPH. V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie v časti D2.
4. Vystavená faktúra s prenosom daňovej povinnosti (§ 69 ods. 12 zákona o DPH)
Firma TRIP s.r.o. vystaví faktúru za dodanie služieb s prenosom daňovej povinnosti (bez DPH) svojmu slovenskému odberateľovi – platiteľovi DPH.
Vystavená faktúra za tovar |
MD |
D |
a) Tržba za poskytnuté služby |
602 Účet 602 - Tržby z predaja služieb (Výnosový - daňový) 602 |
V daňovom priznaní sa táto faktúra neuvádza. V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie v časti A2.
5. Vystavená mínusová faktúra – Oprava základu dane
Firma TRIP s.r.o. platiteľ DPH vystaví opravnú faktúru s 20% DPH za dodanie tovaru svojmu slovenskému odberateľovi.
Vystavená opravná faktúra za tovar |
MD |
D |
a) Tržba za poskytnuté služby |
||
b) Oprava DPH 20% |
343 Účet 343 - Daň z pridanej hodnoty (S premenlivým zostatkom) 343 |
V daňovom priznaní sa táto faktúra uvedie v riadkoch 26 – Základ dane, 27 – 20% DPH. V kontrolnom výkaze sa vystavená faktúra uvedie v časti C1, povinným údajom je číslo pôvodnej faktúry, ktorá sa opravuje.