Povinná elektronická faktúra od 1. 1. 2027: kto musí vystavovať, kto prijímať a čo hrozí
Od 1. 1. 2027 platitelia DPH už nebudú môcť poslať odberateľovi faktúru iba vo formáte PDF e-mailom. Tuzemské faktúry medzi podnikateľmi budú musieť vystaviť v štruktúrovanej forme ako e-faktúru a poslať ju cez digitálneho poštára. Kto musí e-faktúry vystavovať, kto ich musí vedieť prijať a aké pokuty hrozia? Podrobnosti sa dozviete v nasledujúcom článku.
Právny rámec: § 85o zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „zákon o DPH“) v znení účinnom od 1. 1. 2027 – prechodné ustanovenia k elektronickej fakturácii, § 76a zákona o DPH – doručovacia služba. Zmeny zaviedla novela zákon č. 385/2025 Z. z.
Čo je e-faktúra a čím sa líši od PDF faktúry
Podľa § 85o ods. 4 zákona o DPH je elektronickou faktúrou doklad, ktorý obsahuje náležitosti podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH a je vyhotovený, zaslaný a prijatý:
- vo formáte, ktorý umožňuje automatizované elektronické spracovanie, a
- v dátovej štruktúre podľa európskej normy EN 16931 (v praxi XML v syntaxi UBL alebo CII, na Slovensku profil Peppol BIS Billing 3.0).
Faktúra v PDF, naskenovaný doklad či faktúra poslaná e-mailom teda nie je e-faktúrou v zmysle zákona o DPH, hoci je v elektronickej forme. PDF môže byť k e-faktúre pripojené len ako príloha.
Kto musí e-faktúry vystavovať
Povinnosť vyhotoviť e-faktúru majú od 1. 1. 2027 všetci platitelia DPH (registrovaný podľa § 4, 4b alebo 4c zákona o DPH), ak:
- dodali tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku, alebo prijali platbu pred takýmto dodaním (preddavok/záloha),
- a odberateľom je tuzemská zdaniteľná osoba (firma, SZČO, aj neplatiteľ DPH) alebo tuzemská nezdaniteľná právnická osoba (napr. obec, škola, občianske združenie).
Na vyhotovenie e-faktúry nie je potrebný súhlas odberateľa. Súhlas treba len vtedy, ak by ste e-faktúru chceli poslať inak než doručovacou službou (napr. e-mailom).
Kedy e-faktúru vystavovať netreba
- pri dodaní oslobodenom od dane podľa § 28 až 43 a 47 zákona o DPH (napr. oslobodený nájom nehnuteľnosti, poisťovacie a finančné služby),
- ak platiteľ vyhotovil zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona o DPH – doklad do 100 € alebo doklad z pokladnice eKasa do 400 € vrátane DPH,
- pri predaji súkromným osobám (B2C),
- pri plneniach medzi členmi jednej skupiny DPH,
- pri faktúrach do zahraničia – cezhraničná e-fakturácia sa plánuje až od 1. 7. 2030.
E-faktúru naopak nie je možné vystaviť, ak je odberateľom Slovenská informačná služba, Vojenské spravodajstvo alebo ak plnenie súvisí s utajovanou skutočnosťou.
Povinnosť sa netýka ani zahraničných osôb, ktoré sú v SR registrované pre DPH len podľa § 5 zákona o DPH.
Kto musí e-faktúry prijímať
Prijímať e-faktúry musí od 1. 1. 2027 každá právnická osoba a každý podnikateľ, ktorému e-faktúru vystaví platiteľ DPH – teda aj neplatitelia DPH: živnostníci, slobodné povolania (advokáti, architekti, umelci), samostatne hospodáriaci roľníci, prenajímatelia nehnuteľností či neziskové organizácie. Aj keď sami e-faktúry nevystavujú, musia mať zazmluvneného digitálneho poštára aby vedeli e-faktúry prijať.
Ak odberateľ nie je do siete pripojený, dodávateľ si svoju povinnosť splní odoslaním e-faktúry doručovacou službou – aj keď faktúra nebude doručená.
Digitálny poštár a sieť Peppol
E-faktúry sa posielajú cez certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby (§ 76a zákona o DPH), ktorých finančná správa nazýva digitálni poštári. Fungujú v európskej sieti Peppol, ktorej slovenskou autoritou je Finančné riaditeľstvo SR. Zoznam certifikovaných poskytovateľov zverejňuje finančná správa na svojom portáli.
- Poštára si treba vybrať na portáli finančnej správy a potom s ním uzavrieť zmluvu. Na príjem môže byť registrovaný len jeden poštár, na odosielanie môžu byť aj viacerých.
- Subjekt sa v sieti identifikuje cez DIČ. Ten kto má len IČO, musí najskôr požiadať správcu dane o registráciu na daň z príjmov a pridelenie DIČ.
- Za právnickú osobu (spoločnosť) môže poštára vybrať len osoba, ktorá má na portáli finančnej správy autorizáciu na zastupovanie tejto právnickej osoby.
- Cena závisí od poskytovateľa – finančná správa odhaduje jednoduché aplikácie na 5 až 12 € mesačne. Väčšina účtovných programov bude mať poštára integrovaného priamo v účtovnom programe.
Lehoty na vystavenie e-faktúry
Podľa § 85o ods. 6 zákona o DPH treba e-faktúru vyhotoviť do 15 dní:
- odo dňa dodania tovaru alebo služby,
- odo dňa prijatia platby pred dodaním,
- od konca mesiaca, v ktorom nastala skutočnosť rozhodná pre opravu základu dane (opravná e-faktúra).
Rozhoduje deň, keď bola faktúra odoslaná cez doručovaciu službu. E-faktúru nestačí len vytvoriť v účtovnom programe.
Súhrnnú e-faktúru možno vystaviť najviac za jeden kalendárny mesiac, a to do 15 dní po jeho skončení (§ 85o ods. 7). Pozor na nájomné a leasing: súhrnná faktúra vo forme splátkového kalendára podľa § 75 ods. 2 zákona o DPH už nebude možná. Za každé opakované plnenie treba vystaviť samostatnú e-faktúru.
Preddavky a zálohové faktúry
Proforma (zálohová) faktúra, ktorá je len výzvou na platbu, nie je daňovým dokladom a cez poštára sa neposiela. Ak však dôjde k úhrade preddavku, faktúra k prijatej platbe sa už musí vystaviť ako e-faktúra.
Oznamovanie údajov finančnej správe a pokuty
Údaje z e-faktúry sa finančnej správe oznamujú automaticky cez digitálneho poštára (§ 85o ods. 9 až 11 zákona o DPH):
- dodávateľ – v čase vyhotovenia e-faktúry,
- odberateľ – platiteľ DPH – do 5 dní od jej prijatia.
Povinnosť sa považuje za splnenú odoslaním e-faktúry cez doručovaciu službu. Za neoznámenie, oneskorené alebo nesprávne oznámenie hrozí pokuta do 10 000 €, pri opakovanom porušení do 100 000 € (§ 85o ods. 12 a 13). Pokutu daňový úrad neuloží pri zrejmom omyle, ktorý sa opraví, ani pri preukázateľnej technickej poruche na strane poštára, ak údaje budú oznámené ihneď po odstránení poruchy.
Kontrolný výkaz DPH zostáva zatiaľ zachovaný. Predbežne sa plánuje jeho zrušenie od 1. 7. 2030.
Archivácia a uchovávanie e-faktúr
Platiteľ musí e-faktúry uchovávať 10 rokov od konca kalendárneho roka, ktorého sa týkajú (§ 85o ods. 15), a to v pôvodnom formáte XML. Samotné PDF nestačí.
Mení sa účtovanie?
Nie. E-faktúra mení formu dokladu a spôsob doručenia, nie predkontácie. Faktúry sa budú účtovať rovnako ako doteraz. Pribudne len náklad na služby digitálneho poštára.
Praktický príklad
Spoločnosť Alfa, s. r. o., platiteľ DPH, predá 4. 1. 2027 tovar spoločnosti Beta, s. r. o., za 2 000,00 € bez DPH (DPH 23 % = 460,00 €). E-faktúru musí odovzdať Digitálnemu poštárovi najneskôr 19. 1. 2027. Poštár ju doručí odberateľovi a údaje automaticky oznámi finančnej správe.
Za službu poštára platí Alfa mesačne 10,00 € bez DPH. Faktúru za službu dostane tiež ako e-faktúru.
V decembri 2026 prijala Alfa od iného odberateľa preddavok 1 230,00 € na tovar dodaný 8. 1. 2027 (základ 1 000,00 €, DPH 230,00 €). K prijatej platbe vystavila faktúru. Keby platbu prijala až po 1. 1. 2027, musela by túto faktúru vystaviť už ako e-faktúru.
Náklad na službu poštára na účte 518 – Ostatné služby je daňovým výdavkom. DPH na vstupe si Alfa odpočíta, lebo služba súvisí s jej zdaniteľnými obchodmi.
Na čo si dať pozor
- Vyberte si digitálneho poštára prípadne overte, či váš účtovný program vie/bude vedieť vystaviť faktúru vo formáte Peppol BIS. Rok 2026 je na to prechodné obdobie – vystavovanie e-faktúry je možné skúšať dobrovoľne.
- Ak máte len IČO, požiadajte včas o pridelenie DIČ.
- Upravte zmluvy o nájme a leasingu, v ktorých sa ako faktúra používa splátkový kalendár.
- Opravy chýb sa robia opravnou e-faktúrou alebo dobropisom s odkazom na číslo pôvodnej e-faktúry. Poslanú e-faktúru nemožno „zrušiť“ ani vymazať.
- Nastavte si spôsob archivácie a XML súbory uchovávajte 10 rokov.
- Neplatitelia DPH: e-faktúry vystavovať nemusíte, ale od januára ich musíte vedieť prijať ak sú vaši dodávatelia platiteľmi DPH.
Podrobné odpovede na otázky z praxe zverejňuje finančná správa v dokumente Najčastejšie otázky a odpovede k e-Faktúre.
Follow us
Follow us
Follow us