Daňové priznanie pre fyzické osoby za rok 2025 (podávané v roku 2026)

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A je určený pre daňovníkov, ktorí dosiahli príjmy len zo závislej činnosti podľa (tzn. zo zamestnania/brigády apod.) podľa § 5 zákona o dani z príjmov.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B je určený pre daňovníkov, ktorí majú príjmy podľa § 5 až § 8 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy).

Daňové priznanie sú povinné podať fyzické osoby, ktorých príjmy:

• Za zdaňovacie obdobie (2025) presahujú 50% sumy nezdaniteľnej časti dane na daňovníka (2 876,90 EUR) + ak majú príjmy plynúce od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane, príjmy zo zdrojov v zahraničí, príjmy, u ktorých nie je možné zraziť daň a tiež v prípade, že daňovník nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň zo závislej činnosti, ďalej je daňové priznanie povinný podať zamestnanec, ktorý má príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov prípadne iné druhy zdaniteľných príjmov.
• Za zdaňovacie obdobie (2025) nepresahujú 50% sumy nezdaniteľnej časti dane na daňovníka, ale vykazujú daňovú stratu.

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2025 vzniká fyzickým osobám vtedy, ak ich zdaniteľné príjmy sú vyššie ako je 50 % zo sumy  5 753,79 EUR. Za zdaňovacie obdobie 2025 sa tak jedná o „príjmový limit“ vo výške 2 876,90 EUR. Daňové priznanie k dani z príjmov FO môže podať daňovník aj dobrovoľne. Napríklad v prípade, ak má nárok na vrátenie zaplatenej dane.

Do vyššie spomínanej sumy 2 876,90  EUR sa však nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP, ak

a) vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť alebo

b) daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.

Za zdaňovacie obdobie 2025 sa daňové priznanie podáva na tlačivách s označením:

• typ A: DPFOAv25 (označenie MF/012185/2025-721) NOVÉ TLAČIVO
• typ B: DPFOBv25 (označenie MF/012186/2025-721) NOVÉ TLAČIVO

Daňovník je povinný v daňovom priznaní uviesť:

• svoje osobné údaje (meno, priezvisko, trvalé bydlisko, titul, rodné číslo),
• osobné údaje osôb, na ktoré daňovník uplatňuje zníženie základu dane a daňový bonus.

Ak daňové priznanie za daňovníka podáva zákonný zástupca, je povinný v daňovom priznaní uviesť osobné údaje o daňovníkovi, za ktorého podáva daňové priznania a svoje osobné údaje.

Postup pri vyčíslovaní základu dane

1.) Najprv sa vyčíslia čiastkové základy dane z aktívnych príjmov (§ 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP). Ak daňovník vykáže z § 6 ods. 1 a 2 stratu, pri ďalšom výpočte dane sa bude brať do úvahy nulový čiastkový základ dane z týchto príjmov (s umorovaním straty v nasledujúcich rokoch podľa § 30).

2.) Od úhrnu týchto čiastkových základov dane sa odpočítajú (len „po nulu“) nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka a na manželku daňovníka, pričom sa naďalej prihliada na výšku tohto úhrnu.

3.) Zároveň sa vyčíslia jednotlivé čiastkové základy dane z pasívnych príjmov podľa § 6 ods. 3, § 6 ods. 4, § 7 a § 8 ZDP.

4.) Sčíta sa znížený úhrn čiastkových základov dane z § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP s čiastkovými základmi dane z pasívnych príjmov a z tohto základu dane sa daň vypočíta sadzbou 19 % podľa § 15 ZDP prípadne inou sadzbou podľa výšky zdaniteľného príjmu a typu príjmov.

Sadzba dane

• 15% - ak ročný príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) nepresiahne sumu 100 000 EUR.
• 19% - ak základ dane daňovníka je menší ako 48 441,43 EUR,
• 25% ak základ dane daňovníka je vyšší ako 48 441,43 EUR, táto sadzba sa použije len na sumu presahujúcu stanovený limit,

Nezdaniteľné časti

Nezdaniteľné časti predstavujú sumy, z ktorých sa daň z príjmov neplatí. Základom je suma životného minima platná k 01.01.2025 tj. 273,99 EUR.

NOVÉ SUMY NEZDANITEĽNÝCH ČASTÍ

Nezdaniteľná časť na daňovníka

Základ dane max 25 426,27  EUR. Nezdaniteľná časť = 5 753,79 EUR

Základ dane vyšší ako 25 426,27 EUR. Nezdaniteľná časť = 12 110,36  EUR mínus jedna štvrtina základu dane daňovníka

Nezdaniteľná časť na manželku/manžela

Nezdaniteľná časť na manželku/manžela za rok 2024 = 5 260,61 EUR

(POZN: Nezdaniteľná časť na manželku je iná suma ako nezdaniteľná časť na daňovníka)

Podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku/manžela:

• Uzavreté manželstvo,
• Príjem manžela/manželky žiadny alebo nižší ako 5 260,61 EUR.

V roku 2025 k tomu musela byť splnená aspoň jedna z nasledujúcich podmienok: 

• Manžel/manželka sa staral/a o vyživované dieťa (do 3 rokov, do 6 rokov, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do náhradnej starostlivosti).
• Manžel/manželka poberal/a peňažný príspevok na opatrovanie rodinného príslušníka.
• Manžel/manželka bol/a zaradená do evidencie o uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
• Manžel/manželka je občan so zdravotným postihnutím.
• Manžel/manželka je občan s ťažkým zdravotným postihnutím.

V prípade, že manžel/manželka spĺňa jednu z podmienok len časť roka, vypočíta sa adekvátna čiastka z 5 260,61 EUR. Nezdaniteľnú časť na manželku/manžela je možné uplatniť len na aktívne príjmy daňovníka.

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manžela/manželku je potrebné dať si pozor na príjmy, ktoré sa započítavajú do príjmu manželky/manžela. Medzi vlastné príjmy manželka/manželky patria všetky príjmy okrem štátnych sociálnych dávok.

Medzi štátne sociálne dávky patria:

• príspevky pri narodení dieťaťa,
• príspevky na pohreb,
• rodičovské príspevky,
• prídavky na deti,
• a iné špecifické štátne dávky /pre športovcov, baníkov, politických väzňov apod.).

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa počíta napríklad aj materské ale následne rodičovský príspevok už nie. Podobne všetky druhy dôchodkov, napríklad ak je manželka ZŤP a poberá invalidný dôchodok, tak tento dôchodok je potrebné pripočítať do vlastného príjmu manželky. Od roku 2024 sa aj 13.dôchodok považuje za príjem manžela/manželky a je potrebné ho započítať medzi príjmy.

III. pilier

Za zdaňovacie obdobie 2025 si daňovníci môžu stále uplatniť aj nezdaniteľnú časť aj za dobrovoľné dôchodkové sporenie - III. pilier. Najviac však do výšky 180 EUR.

Podmienky na uplatnenie:

• príspevky platené na základe zmluvy uzatvorenej po 1. 1. 2014,
• daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení.

Daňový bonus na dieťa za rok 2025

Maximálna výška daňového bonusu na dieťa sa oproti roku 2024 znížila a súčasne sa zmenili aj podmienky pre jeho uplatnenie.

Maximálny daňový bonus podľa veku dieťaťa:

• dieťa mladšie ako 15 rokov = 100,00 EUR/mesiac,
• dieťa staršie ako 15 a mladšie ako 18 rokov = 50,00 EUR/mesiac.

Na deti staršie ako 18 rokov nie je možné získať daňový bonus za rok 2025.

Maximálna možná výška daňového bonusu závisí okrem veku dieťaťa aj od čiastkového základu dane. Daňový bonus je limitovaný percentuálnou výškou zo základu dane, ktorý sa pre rok 2025 navyšoval. 

Čiastkový základ dane sa u zamestnanca vypočíta ako hrubá mzda mínus odvody (zdravotné a sociálne poistenie).

Čiastkový základ dane u živnostníka sa vypočíta ako príjem mínus výdavky (v ktorých sú započítané aj odvody).

Čiastkový základ dane určuje maximálny možný daňový bonus, čo znamená, že ak podľa veku dieťaťa týmto spôsobom určený daňový bonus vychádza vyšší ako percentuálny limit vypočítaný zo základu dane, daňovník má nárok na daňový bonus vo výške percentuálneho limitu vypočítaného zo základu dane.

Pri deťoch narodených v Slovenskej republike (so slovenským rodným listom) zaniká od roku 2025 povinnosť preukazovať nárok na daňový bonus rodným listom - nie je potrebné prikladať rodný list k daňovému priznaniu. Podobne nie je potrebné prikladať k daňovému priznaniu ani potvrdenie o návšteve školy ak dieťa študuje na slovenskej škole.

Pripočítanie príjmu druhého z partnerov na účely navýšenia daňového bonusu na dieťa

Ak základ dane daňovníka nie je dostačujúci na získanie maximálneho daňového bonusu na dieťa, môže si svoj základ dane navýšiť o príjem partnera (nemusí to byť rodič dieťaťa), druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v jednej domácnosti. Základ dane daňovníka sa navyšuje o základ dane partnera (pripočíta sa jeho príjem mínus zaplatené poistné). V daňovom priznaní sa následne vyznačí, či mal partner za rok 2025 podané daňové priznanie, vykonané ročné zúčtované alebo nemal povinnosť podať daňové priznanie.

Doplňujúce prílohy k daňovému priznaniu, ak sa navyšuje základ dane pre uplatnenie vyššieho daňového bonusu:

• partner podal daňové priznanie = žiadna príloha,
• partner mal vykonané ročné zúčtovanie = kópia potvrdenia o vykonaní ročného zúčtovania,
• partner nemal povinnosť podať daňové priznanie = kópia potvrdenia o príjme alebo iného doklady, ktorými preukáže výšku pripočítaného základu dane.

Daňový bonus a príjmy zo zahraničia - NOVÉ

Od roku 2025 platí nová podmienka pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa a to, že príjem zo zdrojov v zahraničí nemôže tvoriť viac ako 10% z celkových príjmov. To znamená, že nárok na daňový bonus majú len tí daňovníci, ktorých príjem pochádza z 90 a viac percent zo Slovenska. Túto podmienku musí rovnako spĺňať aj partner, v prípade, že si daňovník chce navýšiť svoj príjem o príjem partnera.

V súvislosti s touto novinkou pribudli vo formulári povinné riadky na vyplnenie.

Typ A:

• Riadok 85 - Úhrn všetkých zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí v eurách.
• 85a - úhrn všetkých zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky.

Typ B:

• Riadok 146 - Úhrn všetkých zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí v eurách.
• Riadok 146a - úhrn všetkých zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky.

Krátenie daňového bonusu podľa výšky základu dane - NOVÉ

Pri základe dane, ktorý je vyšší ako 25 740 EUR sa musí daňový bonus krátiť. Daňový bonus sa kráti (znižuje) o 1/10 rozdielu medzi základom dane (alebo navýšeným základom dane) a sumou 25 740.

Napríklad ak má daňovník dieťa do 15 rokov a ročný nárok na daňový bonus by predstavoval sumu 1200 Eur. Ak má základ dane 30 000, daňový bonus musí krátiť nasledovne:

30 000 – 25 740 = 4260 / 10 = 426.

Výsledný daňový bonus na toto dieťa je 1200 – 426 = 774 Eur.

Zamestnanecká prémia za rok 2025

Tak ako aj v minulom zdaňovacom období, aj v tomto na zamestnaneckú prémiu nemá nárok nikto aj napriek tomu, že je stále v zákone definovaná.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky za rok 2025

Pre hypotéky uzavreté pred rokom 2024 zostáva v platnosti bonus vo výške 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 400 EUR.

Podmienky pre uplatnenie:

• daňovník vo veku od 18 do 35 rokov,
• priemerný mesačný zárobok daňovníka je max 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie,
• hypotéka uzavretá po 01.01.2018,
• úroky vypočítané z maximálne 50 000 EUR.

Pre hypotéky uzavreté od roku 2024  je možné uplatniť v daňovom priznaní bonus na zaplatené úroky vo výške 50% zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 1 200 EUR.

Podmienky pre uplatnenie:

• daňovník vo veku od 18 do 35 rokov,
• priemerná mzda za rok 2023 menšia ako 2 288 EUR,
• hypotéka na bývanie uzavretá po 01.01.2024.

Daňový bonus na úroky z hypotéky je možné uplatniť maximálne 5 nasledujúcich zdaňovacích období, prvýkrát za mesiac v ktorom sa začalo úročenie hypotéky.

Zaokrúhľovanie

Všetky nezdaniteľné časti aj daňové bonusy sa vždy zaokrúhľujú na dve desatinné čísla matematicky, pričom platí pravidlo postupného zaokrúhľovania (počas výpočtu sa zaokrúhľuje každý medzivýsledok a aj konečná suma).

Príjmy oslobodené od dane

Oslobodenie do výšky 500 Eur je možné uplatniť na tieto príjmy:

• príjmy z prenájmu nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3),
• príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí (§ 8 ods. 1. písm. a),
• príjmy z prevodu opcií (§ 8 ods. 1 písm. d),
•  príjmy z prevodu cenných papierov (§ 8 ods. 1 písm. e),
• príjmy z prevodu účasti (podielu) na s.r.o., komanditnej spoločnosti a družstva (§ 8 ods. 1 písm. f).

Ak úhrn týchto príjmov znížených o výdavky presiahne sumu 500 EUR, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu. Pričom platí, že ak sa uplatňuje oslobodenie 500 Eur na príjem z prenájmu tak nie je možné ho uplatniť aj iný typ príjmu (oslobodenie sa uplatňuje na úhrn týchto príjmov).

Výdavky percentom z príjmov

60 % (u daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti - § 6 ods. 10) maximálne 20 000 EUR ročne. Podmienkou pre uplatnenie paušálnych výdavkov vo výške 60 % z príjmov je, že daňovník nemôže byť platiteľ dane z pridanej hodnoty, v takom prípade si musí uplatniť preukázateľné výdavky. V prípade, že je daňovník platiteľom DPH len časť obdobia roka 2025 môže si v daňovom priznaní uplatniť paušálne výdavky.

Minimálna výška dane

Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 17,- EUR, alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka v zdaňovacom období roku 2025 nepresiahli sumu 2 876,90 EUR, ak si daňovník neuplatňoval nárok na daňový bonus. Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 EUR.

Prílohy k daňovému priznaniu

(Doklady potrebné k podaniu daňového priznania)

Prílohy k daňovému priznaniu typ „A“:

• všetky kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti daňovníka, výšku zrazených preddavkov na daň z týchto príjmov a výšku nedoplatku dane z nepeňažných príjmov zo závislej činnosti, z ktorých nebolo možné vykonať zrážku preddavku na daň za rok 2025, plynúcich zo zdrojov na území SR ako aj zo zdrojov v zahraničí,
• doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2025 (napr. kópia rodného listu dieťaťa – dokladuje sa iba ak rodný list nie je vydaný v SR, potvrdenie školy ak dieťa študuje na škole mimo Slovenskej republiky,
• kópia ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2025, ak bolo vykonané, s doplneným údajom o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu,
• kópia potvrdenia o výške zaplatených úrokov na hypotéku za rok 2025 z banky.

Prílohy k daňovému priznaniu typ „B“:

• kópie všetkých potvrdení (dokladov) o príjmoch zo závislej činnosti,
• doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2025 (napr. kópia rodného listu dieťaťa – dokladuje sa iba ak rodný list nie je vydaný v SR, potvrdenie školy ak dieťa študuje na škole mimo Slovenskej republiky,

• kópia ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2025, ak bolo vykonané, s doplnením údajov o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu,
• kópia potvrdenia o výške zaplatených úrokov na hypotéku za rok 2025 z banky.

Ak daňové priznanie typ B podáva živnostník, vystavené faktúry ani iné doklady preukazujúce výšku jeho príjmu sa k daňovému priznaniu NEPRIKLADAJÚ. Zároveň ak sa k daňovému priznaniu typ B nepriloží žiadna príloha, počet príloh, ktorý sa vyznačí v daňovom priznaní je 6 a všetky sú súčasťou formulára.

Daňovník, ktorý účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva k daňovému priznaniu typ „B“ neprikladá účtovné výkazy. Účtovná závierka v JÚ (UZFOv14) je samostatným podaním. Podáva sa zvlášť a nie je nutné podať ju spolu s daňovým priznaním, je však nutné dodržať termín do 31. 03. 2026. Rovnako je to aj v prípade, že daňovník účtoval v sústave podvojného účtovníctva.

Daňovník, ktorý uplatňoval výdavky percentom z príjmov alebo viedol daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 ZDP podáva daňové priznanie typ „B“ bez účtovných výkazov.