Daňové priznanie pre fyzické osoby za rok 2024 (podávané v roku 2025)

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A je určený pre daňovníkov, ktorí dosiahli príjmy len zo závislej činnosti podľa (tzn. zo zamestnania/brigády apod.) podľa § 5 zákona o dani z príjmov.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B je určený pre daňovníkov, ktorí majú príjmy podľa § 5 až § 8 zákona o dani z príjmov (príjmy zo závislej činnosti, príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku, ostatné príjmy).

Daňové priznanie sú povinné podať fyzické osoby, ktorých príjmy:

• Za zdaňovacie obdobie (2024) presahujú 50% sumy nezdaniteľnej časti dane na daňovníka (2 823,24 EUR) + ak majú príjmy plynúce od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane, príjmy zo zdrojov v zahraničí, príjmy, u ktorých nie je možné zraziť daň a tiež v prípade, že daňovník nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň zo závislej činnosti, ďalej je daňové priznanie povinný podať zamestnanec, ktorý má príjmy zo závislej činnosti od viacerých zamestnávateľov prípadne iné druhy zdaniteľných príjmov.
• Za zdaňovacie obdobie (2024) nepresahujú 50% sumy nezdaniteľnej časti dane na daňovníka, ale vykazujú daňovú stratu.

Povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024 vzniká fyzickým osobám vtedy, ak ich zdaniteľné príjmy sú vyššie ako je 50 % zo sumy  5 646,48 EUR. Za zdaňovacie obdobie 2024 sa tak jedná o „príjmový limit“ vo výške 2 823,24 EUR. Daňové priznanie k dani z príjmov FO môže podať daňovník aj dobrovoľne. Napríklad v prípade, ak má nárok na vrátenie zaplatenej dane.

Do vyššie spomínanej sumy 2 823,24  EUR sa však nezahŕňajú príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP, ak

a) vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť alebo

b) daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.

Za zdaňovacie obdobie 2024 sa daňové priznanie podáva na tlačivách s označením:

• typ A: DPFOAv24 (označenie MF/012478/2024-721) NOVÉ TLAČIVO
• typ B: DPFOBv24 (označenie MF/012480/2024-721) NOVÉ TLAČIVO

Daňovník je povinný v daňovom priznaní uviesť:

• svoje osobné údaje (meno, priezvisko, trvalé bydlisko, titul, rodné číslo),

• osobné údaje osôb, na ktoré daňovník uplatňuje zníženie základu dane a daňový bonus.

Ak daňové priznanie za daňovníka podáva zákonný zástupca, je povinný v daňovom priznaní uviesť osobné údaje o daňovníkovi, za ktorého podáva daňové priznania a svoje osobné údaje.

Postup pri vyčíslovaní základu dane

1.) Najprv sa vyčíslia čiastkové základy dane z aktívnych príjmov (§ 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP). Ak daňovník vykáže z § 6 ods. 1 a 2 stratu, pri ďalšom výpočte dane sa bude brať do úvahy nulový čiastkový základ dane z týchto príjmov (s umorovaním straty v nasledujúcich rokoch podľa § 30).

2.) Od úhrnu týchto čiastkových základov dane sa odpočítajú (len „po nulu“) nezdaniteľné časti základu dane na daňovníka a na manželku daňovníka, pričom sa naďalej prihliada na výšku tohto úhrnu.

3.) Zároveň sa vyčíslia jednotlivé čiastkové základy dane z pasívnych príjmov podľa § 6 ods. 3, § 6 ods. 4, § 7 a § 8 ZDP.

4.) Sčíta sa znížený úhrn čiastkových základov dane z § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP s čiastkovými základmi dane z pasívnych príjmov a z tohto základu dane sa daň vypočíta sadzbou 19 % podľa § 15 ZDP prípadne inou sadzbou podľa výšky zdaniteľného príjmu a typu príjmov.

Sadzba dane

• 19% - ak základ dane daňovníka je menší ako 47 537,98 EUR,
• 25% ak základ dane daňovníka je vyšší ako 47 537,98 EUR, táto sadzba sa použije len na sumu presahujúcu stanovený limit,
• 15% - ak ročný príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2) nepresiahne sumu 60 000,00 EUR.

Nezdaniteľné časti

Nezdaniteľné časti predstavujú sumy, z ktorých sa daň z príjmov neplatí. Základom je suma životného minima platná k 01.01.2024 tj. 268,88 EUR.

NOVÉ SUMY NEZDANITEĽNÝCH ČASTÍ

Nezdaniteľná časť na daňovníka

Základ dane max 24 952,06  EUR. Nezdaniteľná časť = 5 646,48 EUR

Základ dane vyšší ako 24 952,06  EUR. Nezdaniteľná časť = 11 884,50  EUR mínus jedna štvrtina základu dane daňovníka

Nezdaniteľná časť na manželku/manžela

Nezdaniteľná časť na manželku/manžela za rok 2024 = 5 162,50 EUR

(POZN: Nezdaniteľná časť na manželku je iná suma ako nezdaniteľná časť na daňovníka)

Podmienky uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku/manžela:

• Uzavreté manželstvo,
• Príjem manžela/manželky žiadny alebo nižší ako 5162,50 EUR.

V roku 2024 k tomu musela byť splnená aspoň jedna z nasledujúcich podmienok: 

• Manžel/manželka sa staral/a o vyživované dieťa (do 3 rokov, do 6 rokov, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav alebo je zverené do náhradnej starostlivosti),
• Manžel/manželka poberal/a peňažný príspevok na opatrovanie rodinného príslušníka,
• Manžel/manželka bol/a zaradená do evidencie o uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny,
• Manžel/manželka je občan so zdravotným postihnutím,
• Manžel/manželka je občan s ťažkým zdravotným postihnutím.

V prípade, že manžel/manželka spĺňa jednu z podmienok len časť roka, vypočíta sa adekvátna čiastka z 5 162,50 EUR. Nezdaniteľnú časť na manželku/manžela je možné uplatniť len na aktívne príjmy daňovníka.

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti na manžela/manželku je potrebné dať si pozor na príjmy, ktoré sa započítavajú do príjmu manželky/manžela. Medzi vlastné príjmy manželka/manželky patria všetky príjmy okrem štátnych sociálnych dávok.

Medzi štátne sociálne dávky patria:

• príspevky pri narodení dieťaťa,
• príspevky na pohreb,
• rodičovské príspevky,
• prídavky na deti,
• a iné špecifické štátne dávky /pre športovcov, baníkov, politických väzňov apod.).

Do vlastného príjmu manžela/manželky sa počíta napríklad aj materské ale následne rodičovský príspevok už nie. Podobne všetky druhy dôchodkov, napríklad ak je manželka ZŤP a poberá invalidný dôchodok, tak tento dôchodok je potrebné pripočítať do vlastného príjmu manželky. Od roku 2024 sa aj 13.dôchodok považuje za príjem manžela/manželky a je potrebné ho započítať medzi príjmy.

III. pilier

Za zdaňovacie obdobie 2024 si daňovníci môžu stále uplatniť aj nezdaniteľnú časť aj za dobrovoľné dôchodkové sporenie - III. pilier. Najviac však do výšky 180 EUR.

Podmienky na uplatnenie:

• príspevky platené na základe zmluvy uzatvorenej po 1. 4. 2014,

• daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení.

Daňový bonus na dieťa za rok 2024

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu ako aj maximálna výška daňového bonusu zostávajú rovnaké ako za rok 2023.

Maximálny daňový bonus podľa veku dieťaťa:

• dieťa mladšie ako 18 rokov = 140,00 EUR/mesiac,
• dieťa staršie ako 18 rokov = 50,00 EUR/mesiac.

Maximálna možná výška daňového bonusu závisí okrem veku dieťaťa aj od čiastkového základu dane. Daňový bonus je limitovaný percentuálnou výškou zo základu dane.

Čiastkový základ dane sa u zamestnanca vypočíta ako hrubá mzda mínus odvody (zdravotné a sociálne poistenie).

Čiastkový základ dane u živnostníka sa vypočíta ako príjem mínus výdavky (v ktorých sú započítané aj odvody).

Čiastkový základ dane určuje maximálny možný daňový bonus, čo znamená, že ak podľa veku dieťaťa týmto spôsobom určený daňový bonus vychádza vyšší ako percentuálny limit vypočítaný zo základu dane, daňovník má nárok na daňový bonus vo výške percentuálneho limitu vypočítaného zo základu dane.

Nárok na daňový bonus sa po splnení všetkých podmienok preukazuje aj rodným listom dieťaťa (dieťa do 6 rokov, ak sa rodný list v minulosti daňovému úradu neprekladal v predchádzajúcich daňových priznaniach) alebo potvrdením o návšteve školy ak dieťa navštevuje školu v zahraničí.

Pripočítanie príjmu druhého z partnerov na účely navýšenia daňového bonusu na dieťa

Ak základ dane daňovníka nie je dostačujúci na získanie maximálneho daňového bonusu na dieťa, môže si svoj základ dane navýšiť o príjem partnera (nemusí to byť rodič dieťaťa), druhej oprávnenej osoby žijúcej s dieťaťom v jednej domácnosti. Základ dane daňovníka sa navyšuje o základ dane partnera (pripočíta sa jeho príjem mínus zaplatené poistné). V daňovom priznaní sa následne vyznačí, či mal partner za rok 2024 podané daňové priznanie, vykonané ročné zúčtované alebo nemal povinnosť podať daňové priznanie.

Doplňujúce prílohy k daňovému priznaniu, ak sa navyšuje základ dane pre uplatnenie vyššieho daňového bonusu:

• partner podal daňové priznanie = žiadna príloha,
• partner mal vykonané ročné zúčtovanie = kópia potvrdenia o vykonaní ročného zúčtovania,
• partner nemal povinnosť podať daňové priznanie = kópia potvrdenia o príjme alebo iného doklady, ktorými preukáže výšku pripočítaného základu dane.

Zamestnanecká prémia za rok 2024

Tak ako aj v minulom zdaňovacom období, aj v tomto na zamestnaneckú prémiu nemá nárok nikto aj napriek tomu, že je stále v zákone definovaná.

Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky za rok 2024

Pre hypotéky uzavreté pred rokom 2024 zostáva v platnosti bonus vo výške 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 400 EUR.

Podmienky pre uplatnenie:

• daňovník vo veku od 18 do 35 rokov,
• priemerný mesačný zárobok daňovníka je max 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie,
• hypotéka uzavretá po 01.01.2018,
• úroky vypočítané z maximálne 50 000 EUR.

NOVINKA

Pre hypotéky uzavreté v roku 2024  je možné uplatniť v daňovom priznaní bonus na zaplatené úroky vo výške 50% zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 1 200 EUR.

Podmienky pre uplatnenie:

• daňovník vo veku od 18 do 35 rokov,
• priemerná mzda za rok 2023 menšia ako 2 288 EUR,
• hypotéka na bývanie uzavretá po 01.01.2024.

Daňový bonus na úroky z hypotéky je možné uplatniť maximálne 5 nasledujúcich zdaňovacích období, prvýkrát za mesiac v ktorom sa začalo úročenie hypotéky.

Mimoriadny daňový bonus na zvýšenú splátku z hypotéky bolo možné uplatniť iba za rok 2023. V roku 2024 sa kompenzácia na zvýšenú splátku vybavuje cez Úrad práce sociálnych vecí a rodiny.

Zaokrúhľovanie

Všetky nezdaniteľné časti aj daňové bonusy sa vždy zaokrúhľujú na dve desatinné čísla matematicky, pričom platí pravidlo postupného zaokrúhľovania (počas výpočtu sa zaokrúhľuje každý medzivýsledok a aj konečná suma).

Príjmy oslobodené od dane

Do výšky 500 EUR, jedná sa o úhrn príjmov z prenájmu (§ 6 ods. 3) a z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí podľa § 8 ods. 1. písm. a), (ak takto vymedzené príjmy neznížené o výdavky sumu 500 EUR presiahnu, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad túto ustanovenú sumu). Pričom platí, že ak sa uplatňuje oslobodenie 500 Eur na príjem z prenájmu tak nie je možné ho uplatniť aj na príjem z príležitostných činností (oslobodenie sa uplatňuje na úhrn týchto príjmov).

Výdavky percentom z príjmov

60 % (u daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti - § 6 ods. 10) maximálne 20 000 EUR ročne. Podmienkou pre uplatnenie paušálnych výdavkov vo výške 60% z príjmov je, že daňovník nemôže byť platiteľ dane z pridanej hodnoty, v takom prípade si musí uplatniť preukázateľné výdavky. V prípade, že je daňovník platiteľom DPH len časť obdobia roka 2024 môže si v daňovom priznaní uplatniť paušálne výdavky.

Minimálna výška dane

Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne sumu 17,- EUR, alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka v zdaňovacom období roku 2024 nepresiahli sumu 2 823,24 EUR, ak si daňovník neuplatňoval nárok na daňový bonus. Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 EUR.

Prílohy k daňovému priznaniu

(Doklady potrebné k podaniu daňového priznania)

Prílohy k daňovému priznaniu typ „A“:

• všetky kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti daňovníka, výšku zrazených preddavkov na daň z týchto príjmov a výšku nedoplatku dane z nepeňažných príjmov zo závislej činnosti, z ktorých nebolo možné vykonať zrážku preddavku na daň za rok 2024, plynúcich zo zdrojov na území SR ako aj zo zdrojov v zahraničí,
• doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2024 napr. kópia rodného listu dieťaťa ak ešte nebola na daňový úrad doručená v predchádzajúcich rokoch, potvrdenie školy ak dieťa študuje na škole mimo Slovenskej republiky, potvrdenie že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdenie príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (deti),
• kópia ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2024, ak bolo vykonané, s doplneným údajom o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu,
• kópia potvrdenia o výške zaplatených úrokov na hypotéku za rok 2024 z banky.

Prílohy k daňovému priznaniu typ „B“:

• kópie všetkých potvrdení (dokladov) o príjmoch zo závislej činnosti,

• doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu za rok 2024, napr. kópia rodného listu dieťaťa ak ešte nebola na daňový úrad doručená v predchádzajúcich rokoch, potvrdenie školy ak dieťa študuje na škole mimo Slovenskej republiky, potvrdenie že dieťa (deti) žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo potvrdenie príslušného územného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa (deti),

• kópia ročného zúčtovania preddavkov na daň za rok 2024, ak bolo vykonané, s doplnením údajov o vysporiadaní daňového nedoplatku alebo preplatku alebo daňového bonusu,
• kópia potvrdenia o výške zaplatených úrokov na hypotéku za rok 2024 z banky.

Ak daňové priznanie typ B podáva živnostník, vystavené faktúry ani iné doklady preukazujúce výšku jeho príjmu sa k daňovému priznaniu NEPRIKLADAJÚ.

Daňovník, ktorý účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva k daňovému priznaniu typ „B“ neprikladá účtovné výkazy. Účtovná závierka v JÚ (UZFOv14) je samostatným podaním. Podáva sa zvlášť a nie je nutné podať ju spolu s daňovým priznaním, je však nutné dodržať termín do 31. 03. 2025. Rovnako je to aj v prípade, že daňovník účtoval v sústave podvojného účtovníctva.

Daňovník, ktorý uplatňoval výdavky percentom z príjmov alebo viedol daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 14 a 15 ZDP podáva daňové priznanie typ „B“ bez účtovných výkazov.