Zmeny v daňovom bonuse na dieťa od 1. júla 2022

Národná rada SR schválila 24.05.2022 v skrátenom legislatívnom konaní návrh zákona o financovaní voľného času dieťaťa a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Súčasťou tohto návrhu je aj zmena zákona o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov), na základe ktorého sa od 1.júla 2022 zvyšuje daňový bonus na dieťa a menia sa podmienky jeho vyplácania.

Daňový bonus je možné poberať za nezaopatrené dieťa = dieťa, ktoré ešte neskončilo povinnú školskú dochádzku, najviac do 25 rokov ak je študentom denného štúdia na vysokej škole, alebo sa kvôli chorobe nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom.

Výška daňového bonusu od 1. júla 2022:

Súčasne so zmenou výšky daňového bonusu sa menia aj podmienky na jeho uplatnenie. Od júla 2022 už nie je potrebné spĺňať podmienky minimálneho príjmu (pre rok 2022 je to suma 3876,00 Eur). Výška daňového bonusu bude obmedzená percentuálnou výškou základu dane v závislosti na počte detí.

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu:

• na dieťa nie je poskytovaná dotácia na stravovanie (platí pre deti do 15 rokov)
• dieťa žijúce s daňovníkom v jednej domácnosti
• maximálna výška je ohraničená percentom zo základu dane

Výpočet čiastkového základu dane:

Vysvetlenie výpočtu pre zamestnanca, ktorý pracuje po celý rok 2022: ročný čiastkový základ vychádza z polovice rozdielu hrubej mzdy a odvodov, pretože počítame nárok na daňový bonus novým spôsobom za polovicu roka (od 1.júla do 31.decembra 2022).

Vysvetlenie výpočtu pre živnostníka, ktorý podniká celý rok 2022: čiastkový základ dane vychádza z polovice rozdielu príjmov a výdavkov, pretože počítame nárok za polovicu roka (od 1.júla do 31.decembra 2022.

Od 1.júla do 31.decembra 2022 platí prechodné obdobie, počas ktorého je možné využiť výpočet daňového bonusu buď týmto novým spôsobom alebo spôsobom platným do 30.júna 2022, pričom platí, že zamestnancovi sa vyplatí tá výška daňového bonusu, ktorá je vyššia. Znamená to, že ak zamestnancovi vychádza vyšší daňový bonus výpočtom, ktorý bol platný do 30.júna zamestnávateľ mu bude naďalej vyplácať daňový bonus  v rovnakej výške aj po 1.júli 2022.

V prípade, že zamestnanec má príjem zo závislej činnosti a súčasne aj z podnikania, na účely výpočtu ročného nároku na daňový bonus sa tieto príjmy spočítavajú.

Daňový bonus vypočítaný týmto spôsobom sa prvý krát vyplatí v mzde za júl 2022 a teda zamestnanci ho prvý krát dostanú vo výplatnom termíne v auguste.

Príklad výpočtu:

Pán Martin má 3 deti vo veku 5, 8 a 16 rokov, jeho hrubá mesačná mzda je 850,00 Eur, výška sociálneho poistenia je 79,90 Eur a výška zdravovného poistenia je 34,00 Eur. Aká bude výška daňového bonusu pána Martina od júla 2022?

Tabuľková výška daňového bonusu podľa veku detí:

• 5 rokov = 70,00 Eur
• 8 rokov = 70,00 Eur
• 16 rokov = 40,00 Eur

Spolu možná výška daňového bonusu = 180,00 Eur

Výpočet mesačného čiastkového základu dane (hrubá mzda mínus odvody) = 850,00 – 79,90 – 34,00 = 736,10

Overenie, či možná výška daňového bonusu spĺňa podmienku maximálnej výške na základe percenta z čiastkového základu dane pre 3 deti = 34%

34% z 736,10 = 736,1*0,34 = 250,27

Tabuľková výška daňového bonusu 180,00 Eur je nižšia ako maximálne možná výška daňového bonusu 250,27 Eur a preto má pán Martin nárok na daňový bonus vo výške 180,00 Eur.

Prepočet podľa spôsobu výpočtu do 30.júna 2022.

Nárok na daňový bonus podľa veku dieťaťa:

• 5 rokov = 47,14 Eur
• 8 rokov = 43,60 Eur
• 16 rokov = 23,57 Eur

Spolu daňový bonus = 114,31. Výška daňového bonusu vypočítaná podľa pravidiel platných do 30.júna 2022 je nižšia ako výška daňového bonus vypočítaná spôsobom platným od 1.júla 2022. Zamestnávateľ pánovi Martinovi vyplatí daňový bonus, ktorý je pre neho výhodnejší a teda vo výške 180,00 Eur.