Daňové priznanie pre právnické osoby za rok 2021 (podávané v roku 2022)

Daňovník je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb (ďalej len „priznanie“) do 3 kalendárnych mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia, ak zákon neurčuje inak, za rok 2021 je to teda do štvrtka 31.03.2022.

Každý daňovník - právnická osoba je povinný podať daňové priznanie v ustanovenej lehote s výnimkou daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie. Daňovníci, ktorí nie sú založení, alebo zriadení na podnikanie, Národná banka Slovenska a Fond národného majetku SR nemusia podať daňové priznanie, ak majú iba

- príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a

- príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 zákona o dani z príjmov.

Títo daňovníci majú povinnosť podať daňové priznanie iba vtedy, ak dosiahnu príjem z vykonávania činnosti, na ktorú boli zriadení, ktorý je oslobodený od dane podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov (oslobodený od dane môže byť len ten príjem, ktorý je podľa § 12 ods. 2 zákona o dani z príjmov predmetom dane).

I. časť - Údaje o daňovníkovi

Na riadku 03 sa uvedie trojmiestny kód právnej formy daňovníka (napr. s.r.o. 112, a.s. 121)

Na riadku 04 sa uvádza kód SK NACE rev.2 – nájdete ho podľa IČO na webových stránkach www.statistics.sk

Na riadkoch 05 – 12 sa uvádzajú údaje o daňovníkovi (obchodné meno, adresa sídla, kontaktné údaje)

II. časť – Výpočet základu dane a dane

Na riadku 100 sa uvedie u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva výsledok hospodárenia pred zdanením, zistený v účtovníctve (zisk alebo strata). U daňovníkov účtujúcich v sústave  jednoduchého účtovníctva sa uvedie rozdiel medzi príjmami a výdavkami (kladný alebo záporný). Ak je výsledkom hospodárenia zisk, alebo ak je rozdiel medzi príjmami a výdavkami kladný, riadok 100 sa označí znamienkom plus (+). Ak je výsledkom hospodárenia strata, alebo ak je rozdiel medzi príjmami a výdavkami záporný, riadok 100 sa označí znamienkom mínus (-). Tento riadok sa vypĺňa na základe údajov uvedených v tabuľke F, C, G2 alebo G3.

Na riadku 110  sa uvedú sumy, ktoré neoprávnenie znížili príjmy vrátane rozdielu podľa § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov a sumy nepeňažných plnení ak nie sú súčasťou výsledku hospodárenia uvedeného na riadku 100

Na riadku 130 sa uvedú v úhrne výdavky (náklady), ktoré nie sú daňovými výdavkami podľa § 21 zákona a výdavky (náklady) vynaložené v rozpore alebo nad rozsah § 19 zákona. Riadok 130 vychádza zo súhrnu v tabuľke A, kde je potrebné rozčleniť nedaňové výdavky.

Na riadku 140 sa uvádzajú sumy kompenzačných platieb, výdavkov na nájomné, marketingové štúdie a odplát za sprostredkovania u prijímateľa služby, marketing, účtovníctvo atď., sú to sumy, ktoré sú daňovým výdavkom až po zaplatení, tzn. neboli zaplatené ku 31.12.2021.

Na riadku 150 sa uvádza dočasný rozdiel, o ktorý odpisy hmotného majetku uplatnené v účtovníctve prevyšujú odpisy tohto majetku podľa zákona  V opačnom prípade sa použije riadok 250.

Na riadku 170 sa vykonáva úprava základu dane (zvýšenie) v prípade zrušenia daňovníka likvidáciou alebo vyhlásením konkurzu.

Na riadku 180 sa uvedú ostatné sumy zvyšujúce výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami uvedený na riadku 100, ak nie sú už uvedené na riadkoch 110 až 170.

Na riadku 210 sa uvádzajú príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, ak sú súčasťou riadku 100. Podľa  zákona  predmetom dane nie je príjem, pri ktorom sa vybraním dane zrážkou došlo k splneniu daňovej povinnosti alebo pri ktorom daňovník nevyužil možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou.

Na riadku 230 sa uvádzajú príjmy, ktoré sú od dane oslobodené podľa § 13 zákona, ak sú súčasťou sumy v riadku 100. Na riadku 230 sa uvádzajú napríklad dotácie, ktoré sú od dane oslobodené. 

Na riadku 240 sa uvedú príjmy oslobodené od dane podľa § 13a a § 13b zákona, ak sú súčasťou sumy v r. 100. Ide o príjmy z odplát za poskytnutie práva na použitie diela, odplát za poskytnutie práva na použitie počítačového programu, ktorý je výsledkom vývoja daňovníka, z predaja výrobkov, pri ktorých výrobe sa aspoň čiastočne využil vynález chránený patentom. V prípade, že sa uvedie na riadku 240 suma, musí sa súčasne na prvej strane zaškrtnúť - Uplatnenie oslobodenia podľa § 13a alebo § 13b zákona

Na riadku 260  sa uvedú sumy predaja akcií akciovej spoločnosti, obchodného podielu u spoločníka s ručením obmedzeným alebo u komanditistu komanditnej spoločnosti alebo obdobnej spoločnosti v zahraničí oslobodené od dane podľa § 13c zákona, ak sú súčasťou sumy v r. 100 a sú splnené podmienky pre oslobodenie uvedené v § 13c zákona a § 52zn ods. 17 zákona.

Na riadku 270 sa uvedú sumy zmluvných pokút, poplatkov a úrokov z omeškania (§ 17 ods. 19 zákona), nájomného  a provízií za sprostredkovanie uhrádzané fyzickej  osobe,  neuplatnené v daňových výdavkoch  v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach z dôvodu ich nezaplatenia, ktoré boli zaplatené v zdaňovacom období, za ktoré sa priznanie podáva.   

Na riadku 290 sa uvedú ostatné sumy znižujúce výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami  uvedený na riadku 100, ak nie sú už uvedené na riadkoch 210 až 280.

Na riadku 301 sa uvádza základ dane alebo daňová strata

Riadok 302 sa vypĺňa len vtedy ak nie sú splnené podmienky výšky základu dane na riadku 301 pre uplatnenie ročného odpisu z osobného automobilu so vstupnou cenou vyššou ako 48 000 €. Na tomto riadku sa uvádza suma, ktorá zvyšuje základ dane

Na riadku 303 sa uvádza suma členských príspevkov, ktorá prevyšuje limit 30 000 €.

Na riadku 304 sa uvádza suma výdavkov za víno, ako reklamný predmet. Uvádza sa suma nad limit viac ako 5% z riadka 301.

Na riadku 305 sa uvádza suma zvyšujúcia základ dane podľa §17 ods. 19 písm. h), napríklad v prípade, že na riadku 301 je uvedená strata alebo nula, je daňovník, ktorého súčasťou základu dane sú výdavky na sponzorské u sponzora, v tomto riadku uvádza sumu zaplateného sponzorského.

Riadok 320 vypĺňa len komanditná a verejná obchodná spoločnosť

Na riadku 330 sa uvedie úhrn príjmov podliehajúcich zdaneniu v zahraničí. Tieto príjmy je potrebné rozčleniť v V. časti daňového priznania.

Na riadku 410 sa vykoná odpočet daňovej straty na základe výpočtu v tabuľke D.

Na riadku 500 sa uvádza základ dane z riadku 400 znížený o daňovú stratu matematicky zaokrúhlený na eurocenty. Ak je na riadku 400 uvedená daňová strata alebo nula, potom sa na riadku 500 uvedie nula.

Na riadku 501 sa uvedie suma výdavkov na výskum a vývoj.

Na riadku 510 sa uvádza základ dane (r. 500) znížený o výdavky na riadku 501

Na riadku 550 sa uvádza sadzba dane. Ak je suma na riadku 560 rovná alebo nižšia ako 49 790,00 EUR, uvedie sa v tomto riadku sadzba 15%, v opačnom prípade je to 21%.

Na riadku 560 sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov

Na riadku 610 sa uvádza úľava na dani.

Na riadku 710 sa uvádza zápočet dane zaplatenej v zahraničí.

Na riadku 900 sa na účely zápočtu daňovej licencie uvádza suma daňovej licencie na zápočet.

Riadky 910 až 1000 sa vypĺňajú len ak je vypočítaná daňová povinnosť vyššia ako započítaná daňová licencia

Na riadku 910 sa uvádza kladný rozdiel medzi daňou a výškou daňovej licencie.

Na riadku 920 sa uvádza suma zápočtu kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období.

Na riadku 1000 sa uvedie daň po zápočte daňovej licencie z predchádzajúcich zdaňovacích období ako rozdiel dane z riadku 800 a započítaného rozdielu z riadku 920

Na riadku 1010 sa uvádza suma preddavkov na daň z príjmov zaplatených daňovníkom

Na riadku 1030 sa uvádza daň vyberaná zrážkou ak je považovaná za preddavok na daň

Na riadku 1040 sa uvádza súčet preddavkov na daň (1010+1030)

Na riadku 1050 sa uvádza daň po zápočte daňovej licencie z predchádzajúcich období alebo daňová licencia pred odpočítaním preddavkov na daň.

Na riadku 1100 sa uvádza daň na úhradu, tj. nedoplatok dane ak vypočítaná daň presiahne 5 €, ak nepresiahne túto sumu uvedie sa na tomto riadku 0.

Na riadku 1101 sa uvádza daňový preplatok

Na riadku 1110 sa uvádza daň za na určenie výšky platenia preddavkov, tento riadok vychádza z dane uvedenej na riadku 500 prepočítaný príslušnou sadzbou dane (15% alebo 20%) v závislosti od úhrnu zdaniteľných príjmov, uvedených na riadku 560.

Riadky 1120 až 1190 sa vypĺňajú len ak daňovník podáva dodatočné daňové priznanie.

Aktuálne platné tlačivo daňového priznania pre právnické osoby musí mať označenie MF/010700/2021-721 a môžete si ho stiahnuť na začiatku tohto článku. Elektronický formulár je možné vyplniť v katalógu formulárov na Finančnej správe SR.